Дело № 2а-6/2025

УИД 22RS0029-01-2024-000754-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кулунда 30 января 2025 года

Кулундинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.О., 

при секретаре Ситниковой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Кулундинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит (с учетом уточнений) взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 435 руб., за 2021 год в размере 423 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 36 руб., за 2019 год в размере 3,52 руб., за 2020 год в размере 329 руб., за 2021 год в размере 642 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 925 руб., за 2020 год в размере 800 руб., за 2021 год в размере 373 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 810 руб., за март 2023 года в размере 150 руб., всего – 4 926,52 руб. 

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости и транспортного средства, состоял на учете в качестве самозанятого (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. 

Представители административного истца, заинтересованных лиц, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал относительно удовлетворения заявленных исковых требований. 

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. 

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Б. являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта (подпункт 1 пункта 5); налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пени.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику: 

- 1/2 доли в праве общей совместной собственности на жилой дом, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доля в праве общей совместной собственности на гараж, расположенный по адресу: ///////с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- гараж, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- жилой дом, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- нежилое здание, расположенное по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- 1/2 доли в праве общей совместной собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доля в праве общей совместной собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ///////с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- земельный участок, расположенный по адресу: /////// (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Согласно сведениям МО МВД России «Кулундинский», административному ответчику с в период с 2018 год по 2021 год, принадлежали транспортные средства Ниссан Ларго, государственный регистрационный знак ----------; Исудзу Форвард, государственный регистрационный знак ----------; Даймлер Крайслер Е200, государственный регистрационный знак ----------

ФИО1 (ИНН ----------) через личный кабинет были направлены: налоговое уведомление ---------- от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление ---------- от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление ---------- от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление ---------- от ДД.ММ.ГГГГ, требование ---------- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (отправка и получение указанных документов подтверждаются скриншотами сведений личного кабинета налогоплательщика). 

Решением Кулундинского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование удовлетворены частично. Постановлено: Взыскать с ФИО1, проживающего ///////, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 128,52 рублей и пени в размере 0,72 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2018 год в размере 25,16 рублей, итого 154,40 (сто пятьдесят четыре руб. 40 коп) рубля. В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

В вышеуказанном решении суда установлено, что ФИО1 в 2018 году имел в собственности земельные участки: /////// кадастровый ---------- площадью 800 кв.м.; /////// кадастровый ---------- площадью 24 кв.м; ///////, кадастровый ---------- площадью 162 кв.м; имел в собственности жилые и нежилые помещения: жилой дом по адресу: ///////, пер.Некрасова,11, кадастровый ----------, жилой дом - ///////, кадастровый ----------, гаражи: ///////, кадастровый ----------, и /////// кадастровый ----------. 

На указанные объекты начислен налог за 2018 год в размере: налог на имущество – 200 рублей, оплачено 71,48 рублей, недоимка 128,52 рублей, пени 0,73 рублей; земельный налог – 2570 рублей, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен земельный налог на сумму 2173 рубля, оплачено 371,84 рубль, недоимка составила 25,16 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредствам «Личного кабинета налогоплательщика» получил налоговое уведомление ---------- от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественных налогов за 2018 год. 

Из сведений ГИБДД МО МВД РФ «Славгородский», представленных суду по запросу, следует, что на имя ФИО1 в 2018 году были зарегистрированы автомобили: «Ниссан Ларго», г.р.з Е866ХС22, «Даймлер Крайслер», г.р.з. М727РТ22 до 12.05.2018 г, «Исудзу Форвард», г.р.з. ----------. За указанные автомобили транспортный налог был оплачен.

Таким образом, в настоящем исковом заявлении, налоговый орган повторно предъявляет административные исковые требования о взыскании с административного ответчика земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, которые уже были предметом рассмотрения в рамках административного дела №2а-36/2022, соответственно их повторное взыскание является неправомерным. Требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 гг. вынесен ДД.ММ.ГГГГ на основе заявления МИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) подано в Кулундинский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок, установленный статьей 48 НК РФ, для обращения в суд.

Суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу верным для транспортного средства Ниссан Ларго, г.р.з ----------

- за 2020 год: мощность двигателя 80 л.с.* налоговая ставка 10 рублей * период владения 12 мес./ число месяцев в году 12 мес. = 800 рублей; 

- за 2021 год: мощность двигателя 80 л.с.* налоговая ставка 10 рублей * период владения 12 мес./ число месяцев в году 12 мес. = 800 рублей; 

С учетом частичной оплаты, размер транспортного налога за 2020 год составляет 800 руб., за 2021 год – 373 руб.

ИТОГО – 1 173 руб. 

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога правильным для: 

- земельного участка с кадастровым номером ---------- расположенного по адресу: ///////: за 2020 год: 133 руб. (кадастровая стоимость 118 296 руб. * налоговая ставка 0,30% * 3/4 доля * 6/12); 

- земельного участка с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: /////// за 2020 год: 162 руб. (кадастровая стоимость 21 604 руб. * налоговая ставка 1,50% * 1/2 доля * 12/12); 

- земельного участка с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: ///////: за 2020 год: 140 руб. (кадастровая стоимость 93 453 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1 доля * 6/12); 

- земельного участка с кадастровым номером ---------- расположенного по адресу: /////// за 2021 год: 115 руб. (кадастровая стоимость 15 378 руб. * налоговая ставка 1,50% * 1/2 доля * 12/12); 

- земельного участка с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: ///////: за 2021 год: 308 руб. (кадастровая стоимость 123 006 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1 доля * 12/12).

ИТОГО: 858 руб. 

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости объектов недвижимости) полагает расчет налога на имущество физических лиц правильным для: 

- жилого дома с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: /////// за 2019 год: 45 руб. (кадастровая стоимость 67 331 руб. * налоговая ставка 0,09% * 3/4 доля * 12/12); 

- гаража с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: /////// за 2019 год: 15 руб. (кадастровая стоимость 33 699 руб. * налоговая ставка 0,09% * 1/2 доля * 12/12); 

- гаража с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: ///////, за 2019 год: 36 руб. (кадастровая стоимость 39 657 руб. * налоговая ставка 0,09% * 1 доля * 12/12); 

- гаража с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: /////// за 2020 год: 60 руб. (кадастровая стоимость 160 772 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/2 доля * 12/12 * 0,2 коэффициент); 

- нежилого здания, с кадастровым номером ----------, расположенное по адресу: ///////, за 2020 год: 269 руб. (кадастровая стоимость 358 227 руб. * налоговая ставка 0,50% * 3/4 доля * 12/12 * 0,2 коэффициент).

- гаража с кадастровым номером ----------, расположенного по адресу: /////// за 2021 год: 105 руб. (кадастровая стоимость 160 772 руб. * налоговая ставка 0,30% * 1/2 доля * 12/12 * 0,4 коэффициент); 

- нежилого здания, с кадастровым номером ----------, расположенное по адресу: ///////, за 2021 год: 537 руб. (кадастровая стоимость 358 227 руб. * налоговая ставка 0,50% * 3/4 доля * 12/12 * 0,4 коэффициент).

Вместе с тем, суд не находит оснований для начисления и взыскания налога на имущество в отношении жилой дома, расположенный по адресу: ///////, за 2019 год в размере 134 руб., поскольку согласно выписке из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственников вышеуказанного объекта недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. 

С учетом частичной оплаты, размер налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 3,52 руб., за 2020 год – 329 руб., за 2021 год в размере 642 руб. 

ИТОГО – 974,52 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данных, переданных ФИО1 с использованием мобильного приложения "Мой налог", в связи с получением им доходов был исчислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2022 в размере 810 руб., за март 2023 года в размере 150 руб., итого – 960 руб.

Поскольку данные суммы налога ФИО1 в установленный частью 3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплачены не были, налоговым органом в срок, установленный частью 6 названной статьи было направлено налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога, которое оставлено без исполнения.

Суд полагает вышеуказанный расчет верным и подлежащим удовлетворению. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов подлежат частичному удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ----------), проживающего по адресу: ///////, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность: по земельному налогу за 2020 год в размере 435 руб., за 2021 год в размере 423 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,52 руб., за 2020 год в размере 329 руб., за 2021 год в размере 642 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 800 руб., за 2021 год в размере 373 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 в размере 810 руб., за март 2023 года в размере 150 руб., всего – 3 965,52 руб. 

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ----------) в доход бюджета муниципального образования – Кулундинского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Кулундинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.О. Лебедева

Мотивированное решение изготовлено – 12 февраля 2025 года.