Дело №а–200/2024

УИД: 05RS0№-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года 

<

адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи ФИО2, 

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления ФНС по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

у с т а н о в и л :

Управление ФНС по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: 

<

***>, место проживания: 368680, Россия, 

<

адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НК РФ сведениям за ФИО1 ИНН: 

<

***> в 2020 году числилось имущество, указанные в прилагаемых к настоящему заявлению Налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29058 рублей 62 копеек об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №

<

адрес> РД о взыскании задолженности за период с 2018 г. по 2020 г. за счет имущества физического лица на общую сумму 23 447, 34 рублей, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по 

<

адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории 

<

адрес>.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> недоимки по:

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2569 рублей;

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 29 рублей 79 копеек;

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 8319 рублей;

- Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2455 рублей;

- Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 2735 рублей;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7339 рублей 55 копеек. На общую сумму 23 447.34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по 

<

адрес>, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явился. Факт надлежащего извещения подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому, извещение вручено адресату.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании. 

В соответствии с ч.1 ст.159 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:18:000001:1924;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000106:156;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000106:339;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000042:621;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000103:1046;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000103:1044;

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:07:000103:1006;

Судом установлено, что в связи с невыполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество, налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29 058 рублей 62 копеек, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты определен не позднее 01 февраля текущего налогового периода. 

В нарушение ст.45 НК РФ, ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Расчет пени на имущество физических лиц, составленный ФНС суд находит верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу спора, так как он выполнен с учетом требований налогового законодательства. Ответчик, представленный расчет не оспорил, свой вариант расчета суду не представил.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком ФИО1 не исполнено, сведений об уплате задолженности по налогу ФИО1 в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС по 

<

адрес> о взыскании земельного налога, транспортного налога и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме (в пределах заявленного периода). 

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Согласно ч.3 ст.123.5 КАС РФ административный ответчик обратился с возражением на вынесенный судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020, факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй.

В соответствии с кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020, факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. 

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст.123.4 КАС РФ).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу, в связи с изложенным, суд полагает, что срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 903, 42 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления ФНС по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> в пользу Управления ФНС по 

<

адрес> недоимки по:

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2018 год в размере 2569 (две тысячи пятьсот шестьдесят девять) рублей;

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2020 год в размере 29 (двадцать девять) рублей 79 копеек;

- Земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 8319 (восемь тысяч триста девятнадцать) рублей;

- Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2455 (две тысячи четыреста пятьдесят пять) рублей;

- Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год в размере 2735 (две тысячи семьсот тридцать пять) рублей;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7339 (семь тысяч триста тридцать девять) рублей 55 копеек. 

На общую сумму 23 447.34 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 903 (девятьсот три) рубля 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Я.А.Якубов