Дело №2а-238/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2017 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области составе председательствующего судьи Муштакова В.С., 

при секретаре судебного заседания Овчинниковой А.С., 

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика по ордеру адвоката Назаровой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-238/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Московской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц. 

В обосновании иска с учетом уточнений указано, что ФИО2 налогоплательщик, согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015г., является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Статьей 227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Административный ответчик ФИО2 согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2015г. получил доход в размере ---- руб., с которого в соответствии с ст. 227 НК РФ должен был уплатить сумму налога в размере --- руб. (---- руб. * 13%).

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 задолженность по НДФЛ в сумме --- руб. в установленный срок в бюджет не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма пени за просрочку платежа в размере --- руб. начислена на ранее образовавшуюся задолженность по НДФЛ, в том числе и на задолженность за 2015г. в размере ---- руб.

Таким образом, у налогоплательщика образовалась задолженность по НДФЛ. В результате выявления у ФИО2 задолженности по НДФЛ налоговым органом было сформировано требование № 2209 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.07.2016г., согласно которому, налогоплательщику необходимо уплатить недоимку по НДФЛ в размере --- руб., а также пени в размере ---- руб.

Требование № 2209 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.07.2016г. направлено ФИО2 почтой 28.07.2016г., о чем свидетельствует реестр заказной корреспонденции от 28.07.2016г.

При направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа считается полученным 04.08.2016г. Срок для погашения задолженности в требовании указан до 17.08.2016г.

До настоящего времени требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком не исполнено, числящаяся задолженность не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 24 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину, место жительства которого неизвестно или который не имеет места жительства в Российской Федерации, может быть подано в суд по месту нахождения его имущества или по его последнему известному месту жительства в Российской Федерации.

На основании изложенного, с учетом фактической оплаты налогоплательщиком НФДЛ за 2015 год, и уточнений исковых требований, Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области, просит суд: взыскать с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- руб. --- коп. 

Представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представитель административного ответчика ФИО2 по ордеру адвокат Назарова И.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований.

В соответствии с.2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций впорядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является адвокатом, образованного им Адвокатского кабинета. 

За ФИО2 числится задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- рублей --- копеек. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 45 НК РФ предусматривает обязанность самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Ст. 227 НК РФ определены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей, указанными лицами.

Поскольку, ранее указанная в иске задолженность в сумме --- рублей, ФИО2 не была погашена, налоговым органом в соответствии со ст. 75, 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование №2112 от 22.07.2016г. с предложениями уплатить задолженность по налогам и пени по НДФЛ за несвоевременную уплату налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса и до дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налогу и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате пени направляется налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, т.е. фиксирование задолженности по пени происходит каждые три месяца.

До настоящего момента пени по НДФЛ ФИО2 не оплачены.

Таким образом, требования заявлены обосновано и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрению дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере --- рублей.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Московской области пени по налогу на доходы физических лиц в размере --- (---) рублей --- копеек.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере --- (---) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено судом 31 августа 2017 года. 

Судья В.С. Муштаков