УИД 40RS0026-01-2024-003969-07 дело № 2а-704/2025

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

11 июня 2025 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Филатовой С.В., при секретаре Парфеновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС в размере 538070,12руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 414 590,97руб., пени в размере 71 655,15руб., штраф в размере 51824руб. В обоснование административного иска представитель УФСН России по 

<

адрес> сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>. ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 414590,97руб. на основании сведений из ЕГРН от продажи земельных участков с кадастровыми номерами 40:27:030507:885 и 40:27:030507:884, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Налоговая декларация ФИО1 по форме 3-НДФЛ в установленный срок представлена не была. Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка и направлено требование № от 26.07.2023г. о предоставлении пояснений (документов) по факту реализации объектов недвижимого имущества, получения доходов, исчисления налога. На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г. ФИО1 представлена не была. В установленный срок сумма налога уплачена не была На момент окончания камеральной налоговой проверки 13.10.2023г. период просрочки представления налоговой декларации составил пять полных и один неполный месяц, сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ составила 124378руб. Сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ за налоговое правонарушение составила 82918руб. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафом был уменьшен в четыре раза и составил: штраф по ст. 119 НК РФ – 31094,50руб., штраф по ст. 122 НК РФ – 20729,50руб.

За просрочку исполнения обязанности по уплате суммы налога начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

На дату отражения операции по доначислению НДФЛ за 2022г. 10.04.2024г. в ОКНО налогоплательщика мелась переплата в размере 0,03руб., которая была зачтена в счет уплаты налога, задолженность по налогу составила 414590,97руб. За период просрочки уплаты налога с 18.07.2023г. по 10.04.2023г. на сумму задолженности начислена пеня в размере 51 975,89руб.

По состоянию на 10.04.2024г. сальдо ЕНС ФИО1 составляло 518390,86руб., в том числе по налогу 414590,97руб., пени в размере 51 975,89руб., по штрафам – 51824руб.

С 11.04.2023г. до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024г. о взыскании задолженности на сумму долга начислено пени в размере 19679,26руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке требования налогового органа в отношении имевшейся по состоянию на 08.07.2024г. задолженности были приняты меры взыскания в порядке ст. 48 НКРФ, в связи с чем мировым судьей судебного участка № Обнинского судебного района 

<

адрес> был выдан судебный приказ по делу 2а-4160/24, который был отменен 27.09.2024г. 

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрегиональная инспекция ФНС России по 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГг. к производству суда было принято уточнённое административное исковое заявление, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 123 070,12руб., в том числе штраф в размере 51 824руб., пени в размере 71 246,12руб., поскольку ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГг. произведен ЕНП в размере 415 000руб., распределённый в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 414 590,97руб.ю, пени в размере 409,03руб.

В судебном заседании, которое состоялось ДД.ММ.ГГГГг. представитель административного ответчика адвокат Панина И.А. пояснила, что ФИО1 не было известно о том, что спорные земельные участки были отчуждены на основании выданной ею нотариально удостоверенной доверенности. ФИО1 не нарушен минимальный срок владения объектами недвижимого имущества, за нарушение которого, в случае отчуждения объектов недвижимого имущества, подлежит оплате налог на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1, была оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022г., просила снизить размер штрафов, поскольку налоговое правонарушение было совершено ФИО1 впервые, по состоянию здоровья ФИО1 не может трудоустроиться. 

В судебное заседание стороны, представитель заинтересованного лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ также определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества данного физического лица в пределах размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ, физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно ст.100.1 Налогового кодекса РФ, дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 ст.101 Налогового кодекса РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.101.3 Налогового кодекса РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено следующее:

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по 

<

адрес>.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Заочным решением Обнинского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. за ФИО1 было признано право собственности на земельные участки: 

№ площадью 1065+/- 11 кв. м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под строительство индивидуального жилья, местоположение: 

<

адрес>, ООО «Агростройсервис», с установлением местоположения границ земельного участка по характерным точкам границ со следующими координатами: характерные точки границ н1 – координаты: Х 499845.82, Y 1320868.32 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н2 - координаты: Х 499840.43, Y 1320878.15 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н3 – координаты: Х 499799.89, Y 1320864.96 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н4 – координаты: Х 499783.86, Y 1320859.08 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н5 координаты: Х 499795.53, Y 1320837.50 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н1 координаты: Х 499845.82, Y 1320868.32 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10);

№ площадью 1070 +/- 11 кв. м, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: под строительство индивидуального жилья, местоположение: 

<

адрес>, ООО «Агростройсервис», с установлением местоположения границ земельного участка по характерным точкам границ со следующими координатами: характерные точки границы н1 – координаты: Х 499795.53, Y 1320837.50 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н2 – координаты: Х 499783.86, Y 1320859.08 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н3 – координаты: Х 499781.68, Y 1320858.49 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н4 – координаты: Х 499752.92, Y 1320850.67 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н5 – координаты: Х 499760.52, Y 1320816.05 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10); н1 – координаты: Х 499795.53, Y 1320837.50 (ср. квадр. погрешность положения характерной точки, м, 0,10).

На основании указанного заочного решения суда в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГг. была внесена запись о государственной регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 40:27:030507:884, а ДД.ММ.ГГГГг. внесена запись о государственной регистрации права собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 40:27:030507:885, что следует из копий регистрационных дел, представленных по запросу суда.

Согласно п. п. 1-2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ).

ДД.ММ.ГГГГг. между ФИО2, действующим от имени ФИО1 по нотариально удостоверенной доверенности, и ФИО3, был заключен договор купли продажи земельных участков, по условиям которого ФИО1, от имени которой действует ФИО2, продала ФИО3 принадлежащие ей земельные участки с кадастровыми номерами 40:27:030507:884 и 40:27:030507:885. 

Таким образом, ФИО1 было произведено отчуждение вышеназванных земельных участков до истечения минимального предельного срока владения - три года, установленного п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.

Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности (пункт 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, среди прочего: из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения гражданских прав и обязанностей; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности (подпункты 2, 3 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре (пункт 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Доводы административного ответчика о том, что право собственности на спорные земельные участки возникло у нее в 1993г., а в 2022г. по ее заявлению была произведена государственная регистрация права собственности, в связи с чем она освобождается от налогообложения доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества, судом отклоняются, поскольку из материалов дела следует, что правоустанавливающим документом, подтверждающим наличие у ФИО1 права собственности на вышеназванные земельные участки, является вступившее в законную силу заочное решение Обнинского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. по делу №, на основании которого произведена государственная регистрация права собственности.

ФИО1 получен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами 40:27:030507:884 и 40:27:030507:885.

П. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была, что не оспаривалось представителем административного ответчика. 

В судебных заседаниях представитель административного ответчика поясняла, что ФИО1 не было известно о том, что ФИО2 были проданы принадлежащие ей на праве собственности земельные участки. Если бы она знала о продаже земельных участков, то она представила бы в налоговый орган декларацию. ФИО1 обращалась в налоговый орган с просьбой приостановить начисление пеней. 

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

П. п. 1.2, ст. 88 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов дела следует, что в связи с непредставлением административным ответчиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГг. был составлен Акт налоговой проверки № (л.д. 14-16).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год в соответствии с расчетом налогового органа составляет 414 591руб. (2089673,78руб. (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7= доход по объекту с кадастровым номером 40:27:030507:885)+ 2099484,45руб. (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7= доход по объекту с кадастровым номером 40:27:030507:884)= 4189158.23,95руб. – 1 000 000 (имущественный налоговой вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)= 3189158,23руб (налогооблагаемая база) х13% = 414591руб. 

В добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2022г. ФИО1 уплачен не был.

10.01.2024г. заместителем начальника УФНС России по 

<

адрес> вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации, согласно которому сумма задолженности по уплате налога на доходы физических лиц составляет 414591руб., сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ составила 31094,руб., сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ составила 20729,50руб. (л.д. 18-20).

Указанное решение налогового органа ФИО1 обжаловано в установленном порядке не было, что не оспаривалось в судебном заседании представителем административного ответчика.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., которое было получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика. Данное требование административным ответчиком исполнено не было, что также не оспаривалось представителем административного ответчика в судебном заседании.

ДД.ММ.ГГГГг. налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС, указанных в требовании № от 16.05.2024г.

На дату отражения операции по доначислению НДФЛ за 2022г. 10.04.2024г. в ОКНО налогоплательщика имелась переплата в размере 0,03руб., которая была зачтена в счет уплаты налога, задолженность по налогу составила 414590,97руб. 

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени. За период просрочки уплаты налога с 18.07.2023г. по 10.04.2023г. на сумму задолженности начислена пеня в размере 51 975,89руб.

По состоянию на 10.04.2024г. сальдо ЕНС ФИО1 составляло 518390,86руб., в том числе по налогу 414590,97руб., пени в размере 51 975,89руб., по штрафам – 51824руб.

С 11.04.2023г. до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024г. о взыскании задолженности на сумму долга начислены пени в размере 19679,26руб.

Таким образом, по состоянию на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГг. о вынесении судебного приказа налоговым органом были начислены пени в размере 71 655,15руб. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

На основании заявления УФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГг. и.о. мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 538 070,12оруб., в том числе налог в размере 414 591,97руб., пери в размере 71 655,15руб., штрафы в размере 51824руб. задолженности по налогам в размере 585 000руб., пени в размере 60 966,75руб., который в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № Обнинского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ

<

адрес> ФНС Росси по 

<

адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 был произведен ЕНП в размере 415 000руб., который был распределен налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 414 590,97руб., пени в размере 409,03руб.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к вводу об удовлетворении заявленного административного иска в части взыскания с ФИО1 пени в размере 71 246,12руб., поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022г. в связи с продажей вышеназванных земельных участков. 

Представителем административного ответчика при рассмотрении настоящего дела заявлено о снижении сумм штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку ФИО1 впервые привлеклась к ответственности за совершение налогового правонарушения, по состоянию здоровья ФИО1 не может трудоустроиться, в подтверждение чего в материалы дела представлены медицинское заключение, протокол обследования магнитно-резонансной томографии 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку указанный перечень является открытым, то при применении налоговых санкций могут быть учтены и иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 данной статьи, которые признаны в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публичноправовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Согласно разъяснениям, данным в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Принимая вышеназванные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность, а также учитывая, что ФИО1 впервые привлекалась к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд находит основания для уменьшения размера штрафа, наложенного на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ, до 10 000 рублей, а также размера штрафа, наложенного на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, до 5 000 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333,19 Налогового Кодекса РФ, в размере 4692,10руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ55 года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Управления ФНС России по 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, отрицательное сальдо ЕНС, в том числе пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022г. в размере 71 246 рублей 12 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 000 рублей, штраф по п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ55 года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4692 рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд 

<

адрес>.

Судья С.В. Филатова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.