Дело № 2-1051/2025 12 марта 2025 года

.....

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего по делу судьи Кочиной Ж.С.,

при секретаре судебного заседания Кожевниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ФИО7 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с исковым заявлением к ответчику о взыскании неосновательного обогащения в размере 68 189 рублей.

В обоснование указано, что на основании представленных налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки (статья 88 НК РФ), по результатам которых ошибочно подтверждено право на получение налогового вычета. Указанное явилось основанием для обращения с иском в суд.

Стороны в судебное заседание иные стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения спора.

В судебном заседании ответчик, третье лицо с требованиями не согласились, указав, что отсутствуют правовые оснований для взыскания суммы налогового вычета, так как имущественный налоговый вычет не подлежит возврату, если: он был предоставлен налогоплательщику до получения им права на материнский капитал, материнский капитал использован позднее и не повлиял на основание для предоставления вычета, отсутствуют признаки неправомерного получения налогового вычета налогоплательщиком.

Заслушав ответчика, третье лицо, исследовав материалы гражданского дела, заслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них. на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанным пунктом и приведенной статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 цитируемой статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной приведенным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них. предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (абзац второй подпункта 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ).

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды (абзац третий подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих обложению по ставке 13 процентов.

Если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке в размере 13 процентов, воспользоваться имущественными налоговыми вычетами такой налогоплательщик не вправе.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается (пункт 11 статьи 220 НК РФ).

Согласно договору участия в долевом строительстве вышеуказанная квартира приобретена в общую совместную собственность ответчика с супругой за 3 198 047 руб. (в том числе материнский капитал - 524 527 руб. 90 коп.)

ФИО1 на основании представленных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц и заявления о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента за 2020 - 2021 годы был заявлен имущественный налоговый вычет по расходам в связи с приобретением в 2020 году (дата акта о передаче - 22.12.2020) квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в общей сумме 2 000 000 руб., в том числе:

- по налоговой декларации за 2020 год - 1 311 098 руб. 13 коп.;

- по налоговой декларации за 2021 год - 688 901 руб. 87 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно налоговым декларациям, по имущественному налоговому вычету составила за 2020 год - 170 442 руб. 94 коп., за 2021 год - 89 557 руб. 24 коп.

Вместе с тем, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных крыловым Е.В. расходов по приобретению указанного объекта недвижимости составила 1 475 472 руб. 10 коп. (3 198 047 руб. (стоимость объекта) - 1 198 047 руб. (имущественный налоговый вычет, предоставленный супруге) - 524 527 руб. 90 коп. (средства семейного материнского капитала, направленные на погашение основного долга по кредитному договору).

Следовательно, имущественный налоговый вычет за 2021 год в сумме 524 527 руб. 90 коп. (1 475 472.10 - 2 000 000) заявлен налогоплательщиком неправомерно.

В силу пункта 5 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.Согласно абзацу 1 пункта 4.1 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ", Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П, в частности, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено информационное письмо, в котором сообщилось о неправомерности (ошибочности) предоставления инвестиционного налогового вычета, в котором сообщалось о необходимости самостоятельно уточнения своих налоговых обязательств в соответствии с нормами действующего законодательства, а также о необходимости в срок не позднее 5 рабочих дней с момента получения приведенного письма представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и уплатить НДФЛ.

С учетом положений постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П, налоговый орган имеет право обратиться в суд с данным исковым заявлением в течении трех лет, с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о представлении вычета)

Суд приходит к выводу о законности заявленных требований. Удовлетворяя заявленные исковые требования, руководствуясь статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, положениями статей 210, 220, 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации, оценив представленные в материалы дела, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требования истца и взыскании с ответчика излишне полученных денежных средств в связи с неправомерной выплатой ему налогового вычета, поскольку ответчиком излишне полученные денежные средства в налоговый орган не возвращены.

При принятии решения суд исходит из того обстоятельства, что при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик воспользовался мерами государственной социальной поддержки (материнского (семейного) капитала и регионального семейного капитала), источником финансирования которых являются средства бюджета, и получение налогоплательщиком налогового вычета без учета получения денежных средств из бюджета означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков и как следствие, что возврат налогового вычета по НДФЛ, полученный ответчиком в отсутствие для этого законных оснований.

Пункт 5 ст. 220 НК РФ имеет прямое указание на непредоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов налогоплательщика на приобретение жилых помещений, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию в доход бюджета с ответчика государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 194–199 ГПК РФ,

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН 

<

***>) к ФИО1 ФИО8 (ИНН .....) о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу неосновательное обогащение в размере 68 189 (шестьдесят восемь тысяч сто восемьдесят девять) рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход местного бюджета Городского округа «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ж.С. Кочина

Мотивированное решение суда изготовлено 26.03.2025