Дело № 2а-1185/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2021 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре НЕСОВЕ В.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Требования мотивированы тем, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области состоит в качестве плательщика страховых взносов ФИО1, которая с 21.02.2008 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 11.08.2020 прекратила свою деятельность. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 года составила 18491 руб. 87 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год - 4801 руб. 91 коп. Однако данная сумма добровольно в установленные законом сроки погашена не была, в связи с чем начислена пеня. 27.01.2021 отменен судебный приказ от 18.12.2020. Просила взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам за 2020 г. и пени на общую сумму 23336 руб. 68 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 18491 руб. 87 коп. и пени за период с 27.08.2020 по 08.09.2020 – 34 руб. 06 коп., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 4801 руб. 91 коп. и пени за период 27.08.2020 по 08.09.2020 в размере 8 руб. 84 коп. 

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, и исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте которого извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Суд, на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 21.02.2008 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. 

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам заявитель решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий свою деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

С учетом изложенного, индивидуальные предприниматели, не зарегистрировавшие прекращение своей предпринимательской деятельности, автоматически не могут быть освобождены от внесения предусмотренных законом взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 26.07.2020. 

С 01.01.2017 отношения по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

К спорным правоотношениям суд применяет нормы главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они возникли после 01.01.2017.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 2-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со п.1 ст. 430 НК РФ (действующей до 30.12.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п.1-2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету административного истца за 6 месяцев 26 дней 2020 года ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 18491 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование – 4801 руб. 91 коп.

Вместе с тем в установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.Изложенное подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, письменными доказательствами, находящимися в материалах дела и исследованными в судебном заседании.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пени. 

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнила обязательства по уплате страховых взносов за 6 месяцев 26 дней 2020 года, в связи с чем были начислены пени. В установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком пени уплачены не были.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов административным истцом произведено начисление пени на имеющуюся у административного ответчика задолженность, а именно: пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 27.08.2020 по 08.09.2020 – 34 руб. 06 коп.; пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 27.08.2020 по 08.09.2020 в размере 8 руб. 84 коп. 

Изложенное, выше подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом, и не оспаривалось административным ответчиком. 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование № 40642 об уплате недоимки налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.09.2020, срок исполнения по которому истек 22.10.2020. Однако до настоящего времени сумма задолженности не оплачена.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательств уплаты имеющейся недоимки, как и доказательств освобождения от ее уплаты административным ответчиком не представлено.

Факт направления в адрес ответчика требования об уплате страховых взносов подтверждается выпиской из журнала пользователей личного кабинета, состоящих на учете в данном налогом органе.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 27.01.2021 отмен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 г. Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области от 18.12.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный законом порядок взыскания задолженности, в том числе порядок направления требования об уплате страховых взносов.

Доводы, изложенные в письменных возражениях и ходатайстве административным ответчиком ФИО1, о том, что она досрочно уплатила все необходимые выплаты, являются ошибочными и не могут быть приняты судом во внимание, так как предоставленные административным ответчиком чеки-ордеры свидетельствуют об оплате страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование– 6884 руб. 00 коп. за 2019 год. Доказательства, подтверждающие оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 18491 руб. 87 коп., на обязательное медицинское страхование – 4801 руб. 91 коп., за 6 месяцев 26 дней 2020 года административным ответчиком суду представлены не были. Вместе с тем, данные доводы административного ответчика опровергается выпиской по лицевому счету, из которой видно, что последний платеж ФИО1 произведен 14.01.2020 по начислениям страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование 31.12.2019 за 2019 год. Начисления налоговым органом по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 6 месяцев 26 дней 2020 года произведены только 26.08.2020, которые до настоящего времени ФИО1 не оплачены. Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ (действующим до 30.12.2020) начисления страховых взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года составили 6 884 рубля и пенсионное страхование за расчетный период 2019 года - 29 354 рубля, которые и были оплачены ФИО1 14.01.2020. Начисления по страховым взносам за 6 месяцев 26 дней 2020 года произведены в соответствии со п.1 ст. 430 НК РФ (действующим до 30.12.2020) исходя из расчета: на обязательное медицинское 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и пенсионное страхование 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, однако административным ответчиком оплачены не были.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований, поскольку обязанности связанные с предпринимательской деятельностью, в данном случае оплата ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное страхование, подлежат прекращению только после подачи ФИО1 заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу положений статей 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Поскольку заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 23336 руб. 87 коп., то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 900 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 /ИНН №***/, зарегистрированной по адресу N..., недоимку по страховым взносам и пени: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 6 месяцев 26 дней 2020 года в размере 18491 руб. 87 коп. и пени за период с 27.08.2020 по 08.09.2020 – 34 руб. 06 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 6 месяцев 26 дней 2020 года в размере 4801 руб. 91 коп. и пени за период 27.08.2020 по 08.09.2020 в размере 8 руб. 84 коп., а всего 23336 (двадцать три тысячи триста тридцать шесть) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 900 (девятьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 12 июля 2021 года.