Дело № 2-1271/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

25 июля 2018 года г.Орск

Советский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,

при секретаре Кутлиной С.Н.,

с участием представителя истца- заместителя прокурора Советского района г. Орска Каипова Руслана Рашитовича, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Советского района г. Орска, действующего в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», к обществу с ограниченной ответственностью «Благоустройство» об обязании исполнить установленную налоговым законодательством обязанность налогового агента перечислить в бюджет Российской Федерации исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц, 

у с т а н о в и л:

прокурор Советского района г. Орска, действуя в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», обратился в суд с вышеназванным иском указав, что прокуратурой установлен факт неисполнения ООО «Благоустройство» положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме. Согласно информации ИФНС России по Оренбургской области за ООО «Благоустройство» как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год в размере 695967 руб. Полагает, что данные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении обществом возложенных на него как на налогового агента обязанностей. Просит суд обязать ООО «Благоустройство» исполнить установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленную и удержанную в 2015 году с доходов работников организации сумму налога на доходы физических лиц в размере 695967 руб. 

В судебном заседании представитель истца- заместитель прокурора Советского района г. Орска Каипов Р.Р. требования поддержал по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика ООО «Благоустройство» в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель третьего лица ИФНС по г. Орску в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В адресованном суду письменном отзыве полагал требование прокурора подлежащим удовлетворению. 

Заслушав пояснения прокурора, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и бюджетным законодательством Российской Федерации налог на доходы физических лиц подлежит взысканию в федеральный бюджет.

Таким образом, вышеуказанным виновным бездействием ООО «Благоустройство» бюджетной системе, казне Российской Федерации, а, следовательно, Российской Федерации причинен ущерб, повлекший непоступление удержанного с доходов работников общества налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 695967 руб.

В силу ст.ст.56,61,61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от налога на доходы физических лиц подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджеты муниципальных образований и подлежат зачислению в соответствующие бюджетные системы РФ по нормативам, установленным бюджетным законодательством РФ.

Невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы Российской Федерации, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджета Оренбургской области и муниципального образования.

Статьями 6,14,15,85,86 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования, а бюджет субъекта Российской Федерации предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ для решения общезначимых вопросов, отнесенных к ведению органов местного самоуправления и государственных органов субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

П.4 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.ст. 207, 210, 216 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п.4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п.6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п.7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

Согласно информации ИФНС России по г. Орску за ООО «Благоустройство» как за налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за 2015 год, в сумме 695967 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ООО «Благоустройство» возложенных на общество как на налогового агента обязанностей. 

В силу статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями части 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Доказательств исполнения обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных в 2015 году с доходов работников ООО «Благоустройство» сумм налога на доходы физических лиц в размере 695967 руб. ответчик суду не представил. 

Зачисление налога производится в бюджеты субъекта Российской Федерации и муниципального образования в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик. Поэтому не поступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера исходя из интересов населения.

Поскольку налоговым агентом ООО «Благоустройство» не предприняты меры к перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц- работников предприятия за 2015 год, суд полагает требование прокурора подлежащим удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку прокурор освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в сумме 6000 руб. подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Город Орск» с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить исковые требования прокурора Советского района г. Орска, действующего в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Орск», к обществу с ограниченной ответственностью «Благоустройство» о понуждении исполнить установленную налоговым законодательством обязанность налогового агента перечислить в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Благоустройство» исполнить установленную Налоговым Кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента по перечислению в соответствующие бюджеты Российской Федерации исчисленную и удержанную в 2015 году с доходов работников предприятия сумму налога на доходы физических лиц в размере 695 967 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Благоустройство» в доход муниципального образования «Город Орск» государственную пошлину в размере 6000 руб.

Решение может быть обжаловано и на него принесено апелляционное представление в судебную коллегию по гражданским делам Оренбургского областного суда через Советский районный суд г. Орска в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 30 июля 2018 года

Судья 

<

данные изъяты> Кучерявенко Т.М.

<

данные изъяты>