Дело №2а-995/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2024 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Ореховой Н.А.,

при помощнике судьи Казаковой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указывая, что административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязанность по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО1 имела имущество, признаваемое объектом налогообложения: 

- земельный участок №, дата регистрации владения 29.12.2015 г., дата прекращения владения 24.12.2020 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 960, адрес объекта: 

<

адрес>

- земельный участок №, дата регистрации владения 28.08.2018 г., дата прекращения владения 14.01.2021 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 2250, адрес объекта: 

<

адрес>;

- жилой дом №, дата регистрации владения 10.12.2018 г., дата прекращения владения 13.01.2021 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 123,20, адрес объекта: 

<

адрес>. 

24.02.2022 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой налоплательщиком в приложении 1 «Доходы от источников в РФ» по строке 070 «Сумма дохода» отражен доход, полученный от ФИО3 и ФИО4 в общем размере 2228788,20 рублей. В расчете к приложению 1 отражены данные об объектах отчужденного недвижимого имущества, а именно: 

- жилой дом с кадастровым номером 46:11:210604:171 находился в собственности с 10.12.2018 г. по 13.01.2021 г., кадастровая стоимость объекта на момент реализации составила 2041126 рублей, сумма дохода от продажи объекта собственности составила 1428788,20 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером 46:11:210604:18 находился в собственности с 28.08.2018 г. по 14.01.2021 г., кадастровая стоимость объекта на момент реализации составила 715005 рублей, сумма дохода от продажи объекта собственности составила 800000 рублей. 

При продаже жилого имущества и земельного участка, ФИО1 также имеет право на применение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, сумма налога подлежала уплате в бюджет, по налоговой декларации за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 г. составила 159742 рубля (сумма дохода в размере 2228788,20 руб. – налоговый вычет в размере 1000000 руб.*13%=159742,46 рублей). Поскольку в установленный законом срок ФИО1 указанные обязательные платежи не уплатила, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по состоянию на 01.09.2023 г. начислены пени в общем размере 13865,17 рублей, зафиксированные на 31.08.2023 г., в том числе: 

- 3634,13 рублей по НДФЛ до 01.01.2023 г., начисленных на недоимку за 2021 г.;

- 2,23 рублей по земельному налогу до 01.01.2023 г., начисленных на недоимку за 2016-2017 года;

- 10228,81 рублей в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 31.08.2023 г.

Учитывая, что в отношении ФИО1 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до 01.09.2023 г.:

- сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на 01.09.2023 г., зафиксированные на 31.08.2023 г. составляет 13865,17 рублей; 

- 13865,17 рублей общее сальдо ЕНС по пени зафиксированные на 31.08.2023 г.;

- 0 рублей остаток задолженности по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания;

- 13865,17 рублей взыскиваемая задолженность по пени.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № на общую сумму 169129,23 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На дату направления искового заявления сумма задолженности по пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС не погашена. Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от 01.09.2023 г. направлено в судебный участок №3 судебного района Железнодорожного округа г.Курска. 18.10.2023 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г.Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм. 23.10.2023 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от 18.10.2023 г. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 13865,17 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении не заявил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников, в Российской Федерации. 

Также к доходам от источников в Российской федерации относят, в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации в соответствии с пп.4 п.1 ст.208 НК РФ.

В соответствии с п.1,2,3,4 ст.228 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доход, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет и исчисляется с даты государственной регистрации права собственности данного имущества, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, за административный ответчик в соответствии с налоговым законодательством имеет обязанность по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО1 имела имущество, признаваемое объектом налогообложения: 

- земельный участок №, дата регистрации владения 29.12.2015 г., дата прекращения владения 24.12.2020 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 960, адрес объекта: 

<

адрес>;

- земельный участок №, дата регистрации владения 28.08.2018 г., дата прекращения владения 14.01.2021 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 2250, адрес объекта: 

<

адрес>;

- жилой дом №, дата регистрации владения 10.12.2018 г., дата прекращения владения 13.01.2021 г., размер доли в праве 1/1, площадь объекта 123,20, адрес объекта: 

<

адрес>. 

24.02.2022 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой налоплательщиком в приложении 1 «Доходы от источников в РФ» по строке 070 «Сумма дохода» отражен доход, полученный от ФИО3 и ФИО4 в общем размере 2 228 788,20 рублей. В расчете к приложению 1 отражены данные об объектах отчужденного недвижимого имущества, а именно: 

- жилой дом с кадастровым номером 46:11:210604:171 находился в собственности с 10.12.2018 г. по 13.01.2021 г., кадастровая стоимость объекта на момент реализации составила 2 041 126 рублей, сумма дохода от продажи объекта собственности составила 1 428 788,20 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером 46:11:210604:18 находился в собственности с 28.08.2018 г. по 14.01.2021 г., кадастровая стоимость объекта на момент реализации составила 715 005 рублей, сумма дохода от продажи объекта собственности составила 800 000 рублей. 

При продаже жилого имущества и земельного участка, ФИО1 также имеет право на применение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, сумма налога подлежала уплате в бюджет, по налоговой декларации за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 г. составила 159 742 рубля (сумма дохода в размере 2 228 788,20 руб. – налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.*13%=159 742,46 рублей). Поскольку в установленный законом срок ФИО1 указанные обязательные платежи не уплатила, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по состоянию на 01.09.2023 г. начислены пени в общем размере 13 865,17 рублей, зафиксированные на 31.08.2023 г., в том числе: 

- 3 634,13 рублей по НДФЛ до 01.01.2023 г., начисленных на недоимку за 2021 г.;

- 2,23 рублей по земельному налогу до 01.01.2023 г., начисленных на недоимку за 2016-2017 года;

- 10 228,81 рублей в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 31.08.2023 г.

Учитывая, что в отношении ФИО1 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до 01.09.2023 г.:

- сумма отрицательного сальдо ЕНС по пени на 01.09.2023 г., зафиксированные на 31.08.2023 г. составляет 13 865,17 рублей; 

- 13 865,17 рублей общее сальдо ЕНС по пени зафиксированные на 31.08.2023 г.;

- 0 рублей остаток задолженности по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания;

- 13 865,17 рублей взыскиваемая задолженность по пени.

УФНС России по Курской области направило ФИО1 требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № на общую сумму 169 129,23 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На дату направления искового заявления сумма задолженности по пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС не погашена. 

18.10.2023 г. мировым судьей судебного участка №3 судебного района Железнодорожного округа г.Курска вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм. 23.10.2023 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № от 18.10.2023 г.

Доказательств, с достоверностью подтверждающих отсутствие задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено.

Оснований сомневаться в правильности расчета начисленного ответчику транспортного налога и пени у суда оснований не имеется, расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу и пени.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курской области задолженность в размере 13865,17 рублей

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета, государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения – 17 июня 2024 года.

Судья: Орехова Н.А.