Дело № 2а-205/2025

УИД 76RS0015-01-2024-003454-71

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующий судья Колосовская Т.С.,

при секретаре Барашковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, содержащим требования взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 24840,61 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 4215,00 рублей, за 2022 год - 4215,00 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1373,00 рублей, за 2022 год – 1378,00 рублей;

- по земельному налогу физических лиц за 2021 год - 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рубль;

- пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года – 7487,70 рублей;

- пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 5061,91 рубль.

В исковом заявлении указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете. 

За административным ответчиком по состоянию на 05 февраля 2024 года (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 24840,61 рублей, в том числе налог – 12291,00 рублей, пени - 12549,61 рублей. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 4215,00 рублей, за 2022 год - 4215,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1373,00 рублей, за 2022 год – 1378,00 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год - 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рубль; пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года – 7487,70 рублей; пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 5061,91 рубль.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №. 27 мая 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменную позицию по отзыву административного ответчика. Указывает, что поступившие от налогоплательщика платежи зачтены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. С введением ЕНС (единый налоговый счет) у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать какой конкретно налог он оплачивает. Распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности. Таким образом, учитывая указанную последовательность распределения перечисленных денежных средств, законодатель подразумевает, что физическое лицо, оплачивая её, первоначально должно исполнить свою обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты, и только после этого оставшиеся денежные средства учитываются в счет оплаты иных налогов. Таким образом, задолженность по административному исковому заявлению в общей сумме 24840,61 рублей налогоплательщиком не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил. Ранее представил письменный отзыв по делу (л.д. 36), указал, что он погасил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1373,00 рублей, за 2022 год – 1373,00 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год – 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рублей. В феврале 2025 год намерен погасить оставшуюся задолженность.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете. За административным ответчиком на 05 февраля 2024 года (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 24840,61 рублей, в том числе налог – 12 291,00 рублей, пени - 12 549,61 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 4215,00 рублей, за 2022 год - 4215,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1373,00 рублей, за 2022 год – 1378,00 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год - 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рубль; пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года – 7487,70 рублей; пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 5061,91 рубль.

В установленный срок налоги и пени административным ответчиком уплачены не были. 

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №. 27 мая 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения Предусмотренный законом срок для взыскания задолженности на момент обращения в суд 26 ноября 2024 года не истек. 

Доказательства уплаты пени за спорный период административным ответчиком суду не представлены.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пеней судом проверен, представляется правильным. 

Из дела следует, что действительно административным ответчиком были внесены денежные средства, как полагал ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1373,00 рублей, за 2022 год – 1373,00 рублей; по земельному налогу физических лиц за 2021 год – 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рублей.

Вместе с тем, указанные доводы административного ответчика о частичном погашении задолженности не являются основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. 

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, указанные выше денежные средства, поступившие от ФИО1, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет имевшейся задолженности административного ответчика по налогам за 2019 год. 

Таким образом, суд полагает обоснованным доводы административного истца, о том, что задолженность по рассматриваемому административному иску в общей сумме 24 840,61 рублей ФИО1 не погашена, административный иск подлежит удовлетворению. 

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ответчика в бюджет должна быть взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год – 4 215,00 рублей, за 2022 год - 4215,00 рублей; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1373,00 рублей, за 2022 год – 1378,00 рублей;

- по земельному налогу физических лиц за 2021 год - 529,00 рублей, за 2022 год – 581,00 рубль;

- пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года – 7487,70 рублей;

- пени, исчисленные за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 5061,91 рубль.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через данный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Колосовская Т.С.