№2а-217/2024

УИД: 36RS0028-01-2024-000454-70

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

р.п.Панино 29 июля 2024 года

Панинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего - судьи Стуровой И.М.,

при секретаре Белозерской В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС № 3 по Воронежской области, и обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС) который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. По состоянию на 8 мая 2024 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 119227 рублей 06 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 36131 рублей 99 копеек. Данная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком следующих начислений: 

- транспортный налог с физических лиц за период 2020-2022 года в размере 16800 рублей 00 копеек (за 2020 год в размере 5600 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 5600 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 5600 рублей 00 копеек)

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 год в размере 19331 рублей 99 копеек.

В настоящее время задолженность ответчика по транспортному налогу с физических лиц составляет за 2020-2022 годы в размере 16800 рублей 00 копеек.

Расчет транспортного налога с физических лиц за 2020 год:

Автомобиль грузовой 278810 государственный регистрационный знак 

<

***>:

140,00 (налоговая база, руб.)*40,00 (налоговая ставка, руб.)*12\12 (количество месяцев владения в году/12)=5600 рублей 00 копеек.

Расчет транспортного налога с физических лиц за 2021 год:

Автомобиль грузовой 278810 государственный регистрационный знак 

<

***>:

140,00 (налоговая база, руб.)*40,00 (налоговая ставка, руб.)*12\12 (количество месяцев владения в году/12)=5600 рублей 00 копеек.

Расчет транспортного налога с физических лиц за 2022 год:

Автомобиль грузовой 278810 государственный регистрационный знак 

<

***>:

140,00 (налоговая база, руб.)*40,00 (налоговая ставка, руб.)*12\12 (количество месяцев владения в году/12)=5600 рублей 00 копеек.

Сумма транспортного налога за 2020-2022 годы к взысканию составляет 16800 рублей. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки ответчик обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19331 рублей 99 копеек.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 1 января 2023 года по пени составляла11949 рублей 44 копейки. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов и страховых взносов (задолженности по которым были взысканы судебными приказами от 13.11.2020 № 2а-1092/2020, от 07.05.2021 № 2а-422/2021, от 14.12.2021 № 2а-1914/2021):

1) По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее – по страховым взносам на ОПС) за 2019 год в размере 29354 рублей 00 копеек, за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 5651 рублей 15 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 20498 рублей 06 копеек за период с 3 сентября 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 3031 рублей 32 копеек. Всего на задолженность по страховым взносам на ОПС за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 8682 рублей 47 копеек;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее – по страховым взносам на ОМС) за 2019 год в размере 68864 рублей00 копеек, за период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 1325 рублей 30 копеек; по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 5322 рублей88 копеек за период с 3 сентября 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 787 рублей17 копеек. Всего на задолженность по страховым взносам на ОМС за период с 1 января 2020 год по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 2112 рублей 47 копеек;

3) по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5600 рублей 00 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 756 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 5600 рублей 00 копеек за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год начислены пени в размере 385 рублей 75 копеек, за 2021 в размере 42 рублей 00 копеек. Всего на задолженность по транспортному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1184 рублей 50 копеек. 

Всего на совокупную задолженность по страховым взносам и транспортному налогу с физических лиц за период 2019-2021 годов за период с 1 января 2020 по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 11979 рублей 44 копеек.

Всего на совокупную задолженность по страховым взносам и транспортному налогу с физических лиц за период 2017-2022 годов за период с 1 января 2023 по 11 декабря 2023 года начислены пени в размере 10043 рублей 33 копеек.

Итого за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 год начислены пени в размере 22022 рублей 77 копеек.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В марте 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка №1 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи от 1 апреля 2024 года данный судебный приказ был отменен в силу ст. 123.7 КАС РФ, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с указанным иском и просит суд взыскать с ответчика транспортный налог за период 2020-2022 год в размере 16800 рублей и пени за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 год в размере 19331 рублей 99 копеек. 

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Ответчик ФИО1 в суд также не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом – судебной повесткой с уведомлением, свои возражения суду не представил.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится транспортное средство: автомобиль грузовой государственный регистрационный знак 

<

***> (л.д. 10, 17), за которое административный ответчик был обязан к уплате транспортного налога. 

У ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за период 2020-2022 года, и пени, образовавшиеся до введения ЕНС, а именно за период с 1 января 2020 года по 11 декабря 2023 год (л.д. 15). 

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом было направлено требование №24950 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д. 18), которое было получено последним (л.д. 33) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Панинском судебном районе Воронежской области от 1 апреля 2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 16800 руб., и пени в сумме 19331,99 рублей, а всего 36131 рублей 99 копеек (л.д. 34).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». 

Обоснованность взыскания налога подтверждается сведениями об имуществе, которыми подтверждаются наличие в собственности ФИО1 вышеуказанного транспортного средства, а так же налоговым уведомлением и административным ответчиком не оспаривается.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Из системного толкования вышеуказанных правовых норм, усматривается, что период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Как следует из материалов дела по состоянию на 1 января 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

При этом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01 января 2023 г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлена выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО) на текущую дату формирования отчета с расчетом пени на основании ст. 75 НК РФ в условиях ЕНС, в котором в графе "Пеня" отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС, в том числе о суммах начисленных пени на дату формирования требования об уплате до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа.

При этом, в настоящее административное исковое заявление, включена сумма пени с учетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания и подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, требования, предъявленные МИФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2690,27 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, задолженности по земельному налогу, а так же суммы пени по совокупной обязанности налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ИНН 

<

***> в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 16800 рублей за период с 2020-2022 год, пени по совокупной обязанности налогоплательщика в сумме 19331 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год, а всего на общую сумму 36131 (тридцать шесть тысяч сто тридцать один) рубль 99 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1284 (одна тысяча двести восемьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.М. Стурова