Дело №2а-4-78/2024

40RS0010-04-2024-000074-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 03 июля 2024 г.

Кировский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем ему был начислен налог за 2022 г. в сумме 10927 руб. и направлено налоговое уведомление №70933156 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. С 01.01.2023 введены «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее -ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей. Направление требования после 01.01.2023 по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию. При формировании отрицательного сальдо, в которое входят суммы неисполненных обязанностей, в т.ч. по ранее принятым мерам принудительного взыскания, по состоянию на 04.01.2023 его размер составил 24 556,17 руб., в т.ч. пени – 1750,20 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а также неуплатой в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2022 г. по уведомлению №70933156 от 29.07.2023, в адрес ФИО1 направлено требование №113345 от 08.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, в связи с неисполнением которого налоговым органом в соответствии с п.п.3,4 ст.46 НК РФ вынесено и направлено должнику решение №9285 от 16.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от 01.12.2023 отказано, поскольку требование не является бесспорным. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 11295,53 руб., которая образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 г. в сумме 10927 руб., и пени – 368,53 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ивещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации, подтвержденному сведениями МОМВД России «Кировский», судебная корреспонденция вернулась в суд за истечением срока хранения.

Согласно норм ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика. 

Протокольным определением суда от 03.06.2024 на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17 статьи 45 НК РФ).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. 

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога (л.д.10).

Из материалов дела усматривается, что размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 04.01.2023 составил 24 556,17 руб., в т.ч. пени – 1 750,20 руб. Указанная сумма задолженности по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС. (л.д.23).

До формирования начального сальдо ЕНС налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, а именно направлялось налоговое уведомление №70933156 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, направлено требование №113345 от 08.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, в связи с неисполнением которого налоговым органом в соответствии с п.п.3,4 ст.46 НК РФ вынесено и направлено должнику решение №9285 от 16.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Также УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи судебного участка №33 Кировского судебного района Калужской области от 01.12.2023 отказано, поскольку требование не является бесспорным. 

Поскольку по ранее принятым вышеуказанным мерам взыскания недоимки в бюджет не поступили, после применения принудительных мер взыскания по состоянию на 11.12.2023 также начислена пеня, т.к. в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.20-24). 

За 2022 г. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 10927 руб. и направлено налоговое уведомление №70933156 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.12).

В связи с неуплатой транспортного налога и страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ были начислены пени и выставлено требование №113345 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д.14-19). В указанное требование также вошли пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам, по которым налоговым органом принимались меры взыскания и неуплаченные страховые взносы. 

Поскольку требование №113345 ФИО1 не было исполнено, налоговым органом было также вынесено решение №9285 от 16.10.2023 о взыскании отрицательного сальдо в порядке ст.46 НК РФ (л.д.20).

По состоянию на 11.12.2023 общее сальдо составило 11295,53 руб., их которых – 10927 руб. – налог, 368,53 руб.- пени.

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования №113345 в указанный в нем срок – до 28.08.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей было отказано, в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность суммы отрицательного сальдо -11295,53 руб., которая образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за 2022 г. в сумме 10927 руб., и пени – 368,53 руб.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов.

Доказательств обратного суду не представлено. Административный ответчик от явки в суд уклоняется, размер отрицательного сальдо ЕНС им не был оспорен.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет начисленного налога и расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности по пени, образовавшейся по состоянию на 11.12.2023 (л.д.20-24), суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 452 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 11.12.2023 в размере 11295 (одиннадцать тысяч двести девяносто пять) руб. 53 коп., состоящее из:

- транспортного налога за 2022 г. – 10927 руб., пени - 368 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в сумме 452 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Э.В. Винокуров