Дело № 2а-1356/2024 

УИД 48RS0002-01-2024-000871-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога по упрощённой системе налогообложения, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год – 2020 год в размере 72 057 руб. 85 коп., налога по упрощённой системе налогообложения в размере 432 623 руб., штраф 78 355 руб., пени – 113 985 руб. 98 коп.. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов и штрафов, однако налог в полном объеме не оплатил. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 23 октября 2023 г. судебный приказ был вынесен, а определением от 02 ноября 2023 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке. 

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Положениями пункта 1 статьи 346.11 НК РФ определено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Согласно Закону Липецкой области от 24 декабря 2008 г № 233-0З «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» дифференцированная налоговая ставка для вида деятельности ОКВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки» не предусмотрена и составляет 6%.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 29 апреля 2019 года по 06 мая 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком УСН – «Доходы».

20 апреля 2020 года ФИО1 направил налоговую декларацию по УСН за 2019 год с расчетом суммы налога в размере 0 руб. Согласно представленной декларации вид экономической деятельности налогоплательщики - ОКВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки».

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком необоснованно уменьшена сумма налога за 2019 год на 6 529 574 руб. (на сумму полученного дохода). Вследствие этого налогоплательщику решением №2196 от 01 октября 2020 года был доначислен налог в сумме 391 774 руб. (6 529 574 руб. * 6%), штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 78 355 руб.

Также из материалов дела следует, что 07 мая 2020 года ФИО1 направил налоговую декларацию по УСН за 2020 год с расчетом суммы налога в размере 0 руб. Согласно представленной декларации вид экономической деятельности налогоплательщики - ОКВЭД 43.99 «Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки».

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком необоснованно уменьшена сумма налога за 2020 год на 1 698 294 руб. (на сумму полученного дохода). Вследствие этого налогоплательщику решением №1291 от 20 октября 2020 года был доначислен налог в сумме 101 898 руб. (1 698 294 руб. * 6%).

Сведений об отмене указанных решений налогового органа не имеется. Также не имеется и сведений опровергающие обстоятельства отраженные в указанных решениях.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 и 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. 

Из материалов дела усматривается, что после установления налоговым органом суммы полученного дохода за 2019 год в размере 6 753 870 руб. (6 529 574 руб. доход по упрощенной системы налогообложения + 224 296 руб. доход по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности) ФИО1 был начислен дополнительный взнос на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемый в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год, в размере за 2019 г. - 64538.70 руб. ((6 753 870 руб. – 300 000 руб.) * 1%).

Также налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 14 284руб. 36 коп.:

обязательное пенсионное страхование 11339 руб. (32448 руб./12 мес. = 2704 руб.) +(2704 руб. х 4 мес.=10816 руб.) + (2704 руб./31 ден. х 6дней= 523 руб.);

обязательное пенсионное страхование 2944 руб. 58 коп. (8426 руб./12 мес. = 702 руб.17 коп.) +(702 руб.17 коп. х 4 мес.=2808 руб.68 коп.) + (702 руб.17коп./31 ден. х 6дней= 135 руб.90 коп.).

В связи с частичной оплатой 18 марта 2020 года (5958 руб. 11 коп.) и принятием решения о зачете 22 июля 2022 года (1305 руб. 10 коп.) задолженность по обязательному пенсионному страхованию составила – 7519 руб. 15 коп.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование №4573 от 24 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу УСН в размере 492 623 руб., страховые взносы в размере 72 057 руб. 85 коп., штрафа в размере 78355 руб., пени 99 737 руб. 19 коп, которое должно было быть исполнено в срок до 19 июля 2023 года.

Требование направлено по адресу регистрации ФИО1, что подтверждается ШПИ №.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени по состоянию на 25 августа 2023 года – 113985 руб. 98 коп., данный размер пени подтверждается представленным расчетом и не оспорен в суде.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 23 октября 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 02 ноября 2023 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Коль скоро судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

19 февраля 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 10 770 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога по упрощённой системе налогообложения, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по страховым взносам, налога по упрощённой системе налогообложения, пени в общей сумме 757 021 (семьсот пятьдесят семь тысяч двадцать один) рубль 83 копейки состоящих из:

- задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год – 2020 год в размере 72 057 руб. 85 к оп.;

- налога по упрощённой системе налогообложения за 2019 год – 2020 год в размере 432 623 руб.;

- штрафа 78 355 руб.;

- пени по состоянию на 24 августа 2023 года – 113 985 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 10770 рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 10 июня 2024 года.