Дело № 2а-870/2023

УИД 05RS0019-01-2023-001258-58

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, Республика Дагестан 18 декабря 2023 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Морозова В.Н., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием представителя административного ответчика ФИО2 - адвоката ФИО4, представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО2 З.З. обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В соответствии со ст.ст. 2.3. 45 Налогового кодекса РФ (далее - ПК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяемся или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения усыновленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Порядок налогообложения, порядок и сроки уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лип регулируются гл. 28, 31, 32 НК РФ. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, земельный налог и налог на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщик является владельцем имущества и транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения: - квартира адрес: 368870, 

<

адрес>, с кадастровым номером 05:43:000023:61, площадью 61,1 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком: 

<

***>, марка/модель: ТОYОТА CAMRY, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.

Инспекцией в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6403 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 68 руб. 94 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 33 руб. 29 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6571 руб. 0 коп. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-382/2022 был восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа и отменен судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

И.о. начальника МРИ ФНС России № по РД ФИО2 З.З. просит суд взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***> задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 12670 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в сумме 304 руб., пени в размере 101,54 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен, об отложении судебного заседания не просил. 

Административному ответчику ФИО2 судом было направлено письмо извещение о времени и месте рассмотрения дела. Однако, почтовые конверты возвращены в суд с отметкой "адресат отсутствует", вследствие чего ответчик в судебное заседание не явился и место нахождение ответчика суду не известно, связи с чем, судом назначен в качестве представителя адвокат ФИО5 (часть 4 статьи 54 КАС РФ)

Представитель административного ответчика ФИО2 адвокат ФИО5 просил суд в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> отказать.

Исследовав письменные доказательства по делу, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему решению.

В силу п. 3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 236 рублей за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, а так же транспортный налог за 2020 год в сумме 6335 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 68 рублей, за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, а так же транспортный налог за 2019 год, в сумме 6335 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в сумме 68 рублей и пени в сумме 0,73 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год, в сумме 6335 рублей и пени в размере 68,21 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ 

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ним числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по налогу на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 236 рублей и пени в сумме 1,19 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6335 рублей и пени в размере 32,10 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ 

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, находящееся в собственности ответчика в налоговом периоде – 2019-2020 год: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 304 рубля и пени – 1,92 руб.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеназванного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база транспортного налога определяется как отношение транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства: марки Toyota Camry, с государственным регистрационным знаком 

<

***>, и обязан уплатить транспортный налог за 2019-2020 год в сумме 12670 рублей и пени в размере 100,31 руб.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из базы данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком имущественных налогов и указанная обязанность по уплате налогов им не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № России по 

<

адрес> в полном объеме.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, налога, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, вопрос о сроке обращения за выдачей судебного приказа был разрешен мировым судьей, так как мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Республики Дагестан был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС России № по РД с ФИО2 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы, в размере 12670 руб., пени в размере 100,31 руб. и налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы, в сумме 304 руб., пени в размере 1,92 руб., который в последующем был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом основанием для взыскания задолженности указанной в исковых требованиях являлось неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате налоговых платежей о необходимости оплаты, которых было указано в требованиях № и № об уплате налога.

Согласно ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 154-ФЗ).

В подтверждении пени в сумме 101,54 руб. административным истцом представлен подробный расчет суммы пени.

Представленный административным истцом расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, а потому в соответствии со ст. 75 НК РФ суд считает необходимым удовлетворить исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 пени в сумме 101,54 руб.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан, исходя из общей суммы взыскания 523,02 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Дагестан, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 29, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетный период 2019-2020 годы в сумме 304 руб., пени в размере 1,23 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за расчетные периоды 2019-2020 годы в размере 12670 руб., пени в размере 100,31 руб.

Всего взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Дагестан, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ул. 29, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> задолженность в сумме 13075 (тринадцать тысяч семьдесят пять рублей) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 523 (пятьсот двадцать три) рубля 02 копейки в доход бюджета городского округа "

<

адрес>" Республики Дагестан.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной формулировке, через Кизлярский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.Н. Морозов