50RS0033-01-2025-001031-68

№ 2а-1598/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Рукавицыной В.Н.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области –ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в сумме 

<

данные изъяты>., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (1%) за 2020 г. в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 

<

данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 02.12.2005 г. 27.02.2020 г. он прекратил предпринимательскую деятельность, однако обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии 1 %) за 2020 г. им уплачены не были. Кроме того, ФИО2, как собственник транспортного средства 

<

данные изъяты> обязан уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ Однако в добровольном порядке сумма задолженности ФИО2 не уплачена. Также за административным ответчиком числится задолженность по пени. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал в удовлетворении заявленных требований и пояснил, что он с 2015 г. не работает и является пенсионером, не отрицает, что автомобиль ФОРД ФОКУС по данным ГИБДД числится за ним. Также пояснил, что данный автомобиль был эвакуирован на штраф стоянку в г.Москве. Где он теперь, ему /административному ответчику/ неизвестно.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику направлено требование со сроком уплаты до 16.11.2023 г.

30.08.2024 г. определением врио мирового судьи судебного участка № 170 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. В суд административный иск поступил 18.02.2025 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд. 

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. 

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. 

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 

Из ст. 430 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 г., 26545 рублей за расчетный период 2018 г., 29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; 32448 рублей за расчетный период 2021 г., 34445 руб. за расчетный период с 2022 г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017 г., 5840 рублей за расчетный период 2018 г., 6884 рублей за расчетный период 2019 г., 8426 рублей за расчетный период 2020 г., 8426 рублей за расчетный период 2021 г., 8766 руб. за расчетный период 2022 г. 

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в налоговом органе с 02.12.2005 г., прекратил свою предпринимательскую деятельность 27.02.2020 г. Однако, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии (1%) за 2020 г. в сумме 1951 руб.96 коп. не оплатил.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.15), а также не отрицалось им входе судебного разбирательства. 

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. составляет:

<

данные изъяты> - 99 (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= 

<

данные изъяты>.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составляет:

<

данные изъяты> - 99 (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= 

<

данные изъяты>.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 г. составляет:

<

данные изъяты> (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= 

<

данные изъяты>

Задолженность по транспортному налогу за 2022 г. составляет:

<

данные изъяты> (налоговая база) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения)= 

<

данные изъяты>

Итого: 

<

данные изъяты>

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 69823 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и транспортный налог в срок до 16.11.2023 г. 

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и задолженность по транспортному налогу не оплатил, соответственно, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Что касается взыскания пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. пени учитываются в отдельной карточке налоговых обязательств без разбивки по видам налогов и начисляются на всю сумму отрицательного сальдо.

Исходя из представленного расчета, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе пени 

<

данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС, составила 

<

данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе пени 

<

данные изъяты>. (из расчета: 

<

данные изъяты>. (до 01.01.2023 г.) – 

<

данные изъяты>. (списана задолженность) = 

<

данные изъяты>.)

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4713 от 05.02.2024 г.: 

<

данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024 г.) - 

<

данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 

<

данные изъяты>

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст.333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в сумме 

<

данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии (1%) в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> копейки за период с 25.01.2019 г. по 05.02.2024 г., а всего 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 года.