Дело № 2а-207/2025 (2а-4081/2024)

64RS0044-01-2024-006573-50

Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е., 

при секретаре судебного заседания Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№> по Саратовской 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России 

<

№> по Саратовской 

<

адрес> (далее – МРИФНС 

<

№> по Саратовской 

<

адрес>) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

У административного ответчика образовалась задолженность по оплате указанных налогов, в связи с чем МРИФНС 

<

№> в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования, которые своевременно не исполнены.

В связи с неоплатой в добровольном порядке задолженности, административный истец обращался к мировому судье о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен. 

С учетом изложенного административный истец обратился в суд с иском и просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 32148.36 руб. в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 5247 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 6775 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 5481 руб.; транспортный налог за 2022 в сумме 2943 руб.; транспортный налог за 2021 в сумме 2675 руб.; земельный налог за 2022 в сумме 180 руб.; земельный налог за 2021 в сумме 180 руб.; земельный налог за 2020 в сумме 177 руб.; земельный налог за 2019 в сумме 177 руб.; пени в размере 8313.36 руб.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

ФИО1 в суд представлены письменные возражения, в которых ей указано о пропуске административным истцом срока исковой давности.

Суд с учетом положений ст.150и ч. 2 ст.289 КАС РФполагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Согласно положениям ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57Конституции РФ (п. 1 ст.23Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Данная обязанность в силу п. 1 ст.45 НК РФдолжна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи46,47,69 НК РФ).

Согласно статье75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи75 НК РФпени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи75 НК РФ).

Согласно частям 1 и 3 статьи48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как установлено судом ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, г. Саратов, жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, г. Саратов

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Административным истцом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц исходя из следующей формулы: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением ФИО2 

<

№>, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налог:

С учетом чего за 2022 год сумма налога на имущество подлежащая уплате составила:

6419778 руб. * 0,04% *12/12 * 1/4 = 642 руб.

2423625руб. * 0,19% *12/12 * 1 = 4605 руб.

За 2021 год:

2423625руб. *0,21% *12/12 * 1 = 5090руб.

(6419778руб. *0.30%*7/12*1)*0.6=1685руб.

За 2020 год - 1827032руб. * 0.30%*12/12*1 =5481 руб.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата> с расчетом налога на имущество физических лиц за указанные выше периоды налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 ранее исчислен налог на имущество за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 год.

В связи с неуплатой за указанный период налога, административным истцом начислены пени.

Так по налогу на имущество за 2014 год начислены на основную сумму долга 3971 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 1509.22 руб.

по налогу на имущество за 2015 год начислены на основную сумму долга 4554 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 626.25 руб.

по налогу на имущество за 2016 год начислены на основную сумму долга 5277 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 1305.26 руб.

по налогу на имущество за 2017 год начислены на основную сумму

долга 5658 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере757.70 руб.

по налогу на имущество за 2018 год начислены на основную сумму

долга 5481 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 868.17 руб.

по налогу на имущество за 2019 год начислены на основную сумму долга 5481 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 687.88 руб.

по налогу на имущество за 2020 год начислены на основную сумму долга 5481 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 377.55 руб.

по налогу на имущество за 2021 год начислены на основную сумму долга 1685 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 12.64руб.

по налогу на имущество за 2021 год начислены на основную сумму долга 5090 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 38.18 руб.

Как установлено судом, сумма пени по налогу на имущество за 2014 год на 

<

Дата> составляла 1518.38 руб. Основная сумма налога погашена 

<

Дата> году. При этом требование на взыскание пени в течение года не выставлялось.

Сумма пени по налогу на имущество за 2015 год на 

<

Дата> составляла 626.25 руб. Основная сумма налога погашена 

<

Дата>. Требование на взыскание пени в течение года не выставлялось.

Сумма пени по налогу на имущество за 2016 год на 

<

Дата> составляла 1305.26 руб. Основная сумма налога погашена 

<

Дата>. Требование на взыскание пени в течение года не выставлялось.

Сумма пени по налогу на имущество за 2017 год на 

<

Дата> составляла 757.70 руб. Основная сумма налога погашена 

<

Дата>. Требование на взыскание пени в течение года не выставлялось.

С учетом изложенного по указанным пеням по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2017 год налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, в указанной части требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Сумма пени налогу на имущество за 2018 год на 

<

Дата> составляла 868.17 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику, 

<

Дата> указанное требование было исполнено административным ответчиком. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени налогу на имущество за 2019 год на 

<

Дата> составляла 687.88 руб., однако основная сумма налога на имущество за 2019 списана по решению налогового органа 

<

№> от 

<

Дата>.

В связи с чем, оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2019 год не имеется.

Сумма пени налогу на имущество за 2020 год на 

<

Дата> составляла 377.55 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени налогу на имущество за 2021 год на 

<

Дата> составляла 12.64 руб. и 38.18 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом за период 2022, 2021, 2020, 2019 год ФИО1 исчислен земельный налог за принадлежащий ей на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

С учетом изложенного, административному ответчику начислен земельный налог: 

180 руб. = 239480 руб. * 0,30% * 12/12 * У4 (2022)

180 руб. = 239480 руб. * 0,30% * 12/12 * У4 (2021)

177 руб. = 235669 руб. * 0,30% * 12/12 * У4 (2020)

177 руб. =235669 руб. *0,30% *12/12 * У4 (2019)

Административному ответчику направлено налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата> с расчетом земельного налога.

Кроме того, ФИО1 ранее исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы. 

В связи с несвоевременной оплатой налога, административному ответчику начислены пени по земельному налогу:

за 2015 год на основную сумму долга 123 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 47.01 руб.

за 2016 год на основную сумму долга 370 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 108.08 руб.

за 2017 год начислены на основную сумму долга 370 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 86.33 руб.

за 2018 год начислены на основную сумму долга 370 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 58.48 руб.

за 2019 год начислены на основную сумму долга 177 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 23.93 руб.

за 2020 год начислены на основную сумму долга 177 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 12.20 руб.

за 2021 год начислены на основную сумму долга 180 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 1.35 руб.

При этом судом установлено, что сумма пени земельному налогу за 2015 год на 

<

Дата> составляла 47.01 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру. 

<

Дата> требование исполнено налогоплательщиком, дата исполнения требования 

<

Дата>, в связи с чем срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по земельному налогу за 2016 год на 

<

Дата> составляла 108.08 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по земельному налогу за 2017 год на 

<

Дата> составляла 86.33 руб., т. е на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>, 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по земельному налогу за 2019 год на 

<

Дата> составляла 23.93 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>, 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по земельному налогу за 2020 год на 

<

Дата> составляла 12.20 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по земельному налогу за 2021 год на 

<

Дата> составляла 1.35 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>, 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

При этом судом установлен, что сумма пени по земельному налогу за 2018 год на 

<

Дата> составляла 58.48 руб., основная сумма земельного налога за 2018 списана по решению налогового органа, в связи с чем основания для начисления и взыскания пеней не имеется.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: марки «Киа Рио», регистрационный номер 

<

№>

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Информация о транспортных средствах, о дате постановке на учет и снятии с >нета приложена к административному исковому заявлению

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона 

<

№>- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022, 2021 год в размере 5618.00 руб.: 107 л.с.* 30.00 руб. * 11/12 = 2943 руб. (за 2022 год), 107 л.с.* 30.00 руб. * 10/12 = 2675 руб. (за 2021 год).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата> с расчетом транспортного налога.

Кроме того, ФИО1 ранее исчислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2021 год, однако налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем, административным истцом начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

за 2014 год на основную сумму долга 735 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 261.15 руб.

за 2015 год на основную сумму долга 1260 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 172.96 руб.

за 2016 год на основную сумму долга 1260 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 356.29 руб.

за 2017 год на основную сумму долга 840 руб. с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 112.49 руб.

за 2021 год на основную сумму долга 1120 руб. с 

<

Дата> до 

<

Дата> в размере 20.06 руб.

Судом установлено, что требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2015 не выставлялось, в связи с чем срок обращения в суд административным истцом пропущен, оснований для взыскании пени не имеется.

Кроме того, сумма пени по транспортному налогу за 2017 год на 

<

Дата> составляла 112.49 руб., однако основная сумма транспортного налога за 2017 списана по решению налогового органа 

<

Дата>, в связи с чем, оснований для начисления и взыскания пеней не имеется.

При этом сумма пени по транспортному налогу за 2016 год на 

<

Дата> составляла 356.29 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>, 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

Сумма пени по транспортному налогу за 2021 год на 

<

Дата> составляла 20.06 руб., т.е. на момент введения ЕНС не превысила 3000 руб., не была взыскана ранее, вошла в сальдо ЕНС и включена в требование 

<

№> от 

<

Дата>, которое было направлено налогоплательщику согласно реестру, дата исполнения требования 

<

Дата>, срок обращения в суд до 

<

Дата>. 

<

Дата> по обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании указанной суммы задолженности по налогу. Сумма налога погашена 

<

Дата> в полном объеме. При этом судебный приказ отменен 

<

Дата>. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 

<

Дата>. Срок на взыскание не пропущен.

На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Таким образом, денежное содержание, а также денежное довольствие налогоплательщика является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн. рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.

При этом с 

<

Дата> вступил в силу Федеральный закон от 

<

Дата> N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", предусматривающий повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год.

В адрес инспекции от ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 4252.18 руб., сумма не удержанного налога по налоговой ставке 13% составила 553 руб. на 

<

Дата>.

Согласно нормам действующего законодательства основанием для формирования налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению в налоговые уведомления на основании п.6 ст.228 Кодекса, являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п.5 ст.226 Кодекса.

На основании справки инспекцией сформировано налоговое уведомление от 

<

Дата> 

<

№>.

Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность, переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ.

При этом сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) в соответствии со ст. 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законодательством не предусмотрено.

Кроме того, согласно официальной позиции ФНС России формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

В установленный законом срок суммы налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачены.

В связи с чем административному ответчику начислены по НДФЛ за 2018 год на основную сумму долга 553 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 43.49 руб.

При этом судом установлено, что требование на взыскание пени по НДФЛ в течение года административным ответчиком не выставлялось, в связи с чем, срок на обращение в суд пропущен, основания для взыскания указанной пени не имеется.

Федеральным законом от 

<

Дата> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 

<

Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 

<

Дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 

<

Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 

<

Дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 

<

Дата> N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 

<

Дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 

<

Дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела по состоянию на 

<

Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 35863.85 руб., из них налог: 26769.84 руб. и пени 9094.01 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

Дата> 

<

№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 

<

Дата> 

<

№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 

<

Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

ФИО1 начислены пени в соответствии со сг.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС:

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -26769.84 руб.*204*7.5% /300- 1365.26 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -26769.84руб.*22*8.5% /300- 166.87 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -26769.84руб.*34* 12% /300= 364.07 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -26769.84руб.*42* 13% /300= 487.21 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> —26769.84руб.*33* 15% /300= 441.70 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> - 35139.84 руб.* 10* 15%/300= 175.70 руб.

Итого: 3000.81 руб.

Между тем, поскольку судом установлена частичное списание налоговым органом задолженности по налогу, расчет пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> будет выглядеть следующим образом:

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -20918.48 руб.*204*7.5% /300= 1066.84 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -20918.48 руб.*22*8.5% /300= 130.39 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -20918.48 руб.*34* 12% /300= 284.49 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -20918.48 руб.*42* 13% /300= 380.71 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата>- 20918.48 руб.*33*15% /300= 345.15 руб.

с 

<

Дата> по 

<

Дата> -29288.48 руб.* 10* 15%/300= 146.44 руб.

Итого: 2354.02 руб.

С учетом оплаты суммы пени 

<

Дата> в размере 2183.28 руб. сумма пени после

<

Дата> составляет 170.74 руб. (2354.02 py6.-2183.28 руб.=170.74 руб.).

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд по части заявленных требований, а также не имелось оснований заявлять требования о взыскании пени по списанным по решению налогового органа суммам налога, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований к ФИО1 и взыскании с нее в пользу налогового органа суммы налога на имущество за 2022 год в размере 5247 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 6775 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 5481 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2943 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 2675 руб., земельного налога за 2022 годв размере 180 руб., земельного налога за 2020 год в размере 177 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1877 руб., а также пени в сумме 2084,35 руб. по которым срок обращения в суд с учетом вынесения мировым судьей судебного приказа -

<

Дата>, его отмены - 

<

Дата> и подачи административного иска 

<

Дата> не пропущен.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

№> по Саратовской 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 5247 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 6775 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 5481 руб.; транспортный налог за 2022 в сумме 2943 руб.; транспортный налог за 2021 в сумме 2675 руб.; земельный налог за 2022 в сумме 180 руб.; земельный налог за 2021 в сумме 180 руб.; земельный налог за 2020 в сумме 177 руб.; земельный налог за 2019 в сумме 177 руб.; а также пени по состоянию на 

<

Дата> в сумме 2084,35 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

№> в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27.03.2025 года. 

Судья Ю.Е. Заикина