АДМИНИСТРАТИВНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г. Похвистнево Самарской области

Похвистневский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Карамзиной Ю.В., при секретаре Китаевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-992/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 21.09.2017об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнены. Задолженность административного ответчика по уплате налогов и пени составляет 549,88 рубля из которых: задолженность по налогу на имущество физических лиц 345,02 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 31,03 рубля, задолженность по земельному налогу с физических лиц 162,00 рубля, пени по земельному налогу с физических лиц 11,83 рубля. Истец обращался к мировому судье судебного участка № 75 Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 задолженности по налогам отменен на основании возражений должника. Ссылаясь на нормы действующего законодательства, истец просил взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц в обшей сумме 549,88 рубля. 

В качестве соответчика по делу привлечен отец несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие. 

В судебном заседании ответчик, одновременно законный представитель несовершеннолетнего ответчика ФИО1 – ФИО2, исковые требования не признал, пояснил, что требования об уплате налога и пени не получены, истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском. 

ФИО1, законный представитель несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО3, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, о причинах неявки не сообщили, заявлений, ходатайств не представили. 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Заслушав ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ жилой дом является объектом налогообложения. 

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации принято соответствующее решение.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст. 406 НК РФ. 

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных НК РФ. 

Решениями Совета депутатов муниципального образования Асекеевский сельсовет Асекеевского района Оренбургской области установлен налог на имущество физических лиц и ставки налога в зависимости от стоимости объектов налогообложения. Ставка налога на имущество физических лиц в отношении объекта, находящегося в общей долевой собственности административного ответчика, за указанный период установлена в размере 0,099%, и исчисляется с учетом размера доли в праве общей долевой собственности. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Земельный налог относится к местным налогам, установлен главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствие с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствие с п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствие с п.п.2 п.1 ст. 394 НК, Положением о земельном налоге на территории Асекеевского района Оренбургской области, утвержденным решением Совета депутатов муниципального образования Асекеевский сельсовет Оренбургской области, налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 

В соответствие с п.3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд подается административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, площадью 57,80 кв.м, и земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1031 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес> (л.д. 28-29, 30-32).

На основании сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 исчислен земельный налог на ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 162,00 рубля, и налог на имущество физических лиц на ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 345,02 рубля.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц направлены и вручены ФИО1 (л.д.11, 12, 14).

Обязанность по уплате налогов, указанных в уведомлении, ФИО1 не исполнена, на задолженность по налогам исчислены пени. 

В силу требований ст.69 НК РФ административным истцом ФИО1 направлены требование № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 18, 20).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС № 1 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № Похвистневского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 задолженности по налогам и пени в общей сумме 549,88 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №75 Похвистневского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Оренбургской области суммы задолженности по обязательным платежам в размере 549,88 рубля и государственной пошлины в доход государства в сумме 200,00 рубля. 

Определением мирового судьи судебного участка №75 Похвистневского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО3 (л.д.10). 

Задолженность ФИО1 по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени составляет 549,88 рубля. До настоящего времени задолженность не погашена. 

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налогов, уменьшения суммы задолженности и пени не имеется. 

Учитывая изложенное, суд признает обоснованными исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени в общей сумме 549,88 рубля.

П.1 ст. 38, ст. 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога и налога имущество признаются физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками и имуществом, признаваемыми объектом налогообложения в соответствие с положениями НК РФ. 

Таким образом, несовершеннолетние лица - собственники земельных участков и имущества, признаваемых объектами налогообложения, признаются налогоплательщиками на общих основаниях.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Ст. 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

П.2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ) правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (ст.17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п.1 ст. 21). Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ) устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п.1 ст. 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (п.1 ст. 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п.1 ст. 64).

В этой связи родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 и ФИО9»; письмо Министерства финансов РФ от 16.10.2018 N 03-05-06-02/74118).

Учитывая изложенное, задолженность по уплате налогов и пени, подлежит взысканию с несовершеннолетнего ФИО1 в лице его законных представителей – родителей – ФИО2 и ФИО3 При этом, оснований для взыскания налоговой задолженности и пени с ответчика ФИО2 не имеется. 

На основании ч.1 ст.103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа Похвистнево Самарской области в сумме 400,00 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Оренбургской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 345,02 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31,03 рубля, недоимку по земельному налогу в размере 162,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 11,83 рубля. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 в бюджет городского округа Похвистнево Самарской области государственную пошлину в сумме 400,00 рубля. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Похвистневский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья Ю.В. Карамзина