Дело № 2а-716/2021

УИД: 55RS0039-01-2021-001102-27

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2021 года р.п.Шербакуль Омской области 

Шербакульский районный суд Омской области в составе судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Омской области (далее – ИФНС, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоявший на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИПЗ10553007600052), прекратил предпринимательскую деятельность 20.11.2020, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также плательщиком транспортного налога. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму обязательных платежей и санкций, налогов и сборов физических лиц и направил в адрес ответчика требования, с указанием сроков уплаты. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени. Согласно произведенным расчетам в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 – 72 911,39 руб., пени – 1 892,24руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 16 724,64 руб., пени -310,12 руб.; по уплате транспортного налога – 1 447,00 руб., пени -19,76 руб.. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 указанную задолженность, а также восстановить срок подачи заявления о взыскании. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, направил в суд заявление о рассмотрении дела без его участия и указал, что с требованиями налогового органа не согласен поскольку 20.11.2020 он прекратил индивидуальную деятельность, акт сверки по начисленным и оплаченным страховым взносам ему представлен не был, просит в удовлетворении иска, в том числе, восстановлении срока подачи заявления, отказать. 

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны платить установленные законом налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса (4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года; 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство, Объектом налогообложения является транспортное средство в соответствии с п. 1 ст. 358 РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога на транспортное средство, принадлежащее физическому лицу, исчисляется налоговыми органами на основании данных представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно данным, полученным из ГИБДД МВД РФ (л.д.57); 

на должнике зарегистрированы (были зарегистрированы в спорный период) транспортные средства:

ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, 1996 года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении и сведениях об имуществе налогоплательщика-физического лица. 

Законом Омской области от 18.11:2002 № 407-03 «О транспортном налоге» определены налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующим за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается представленной административным истцом расшифровкой задолженности. 

Таким образом, обязательные платежи и санкции, подлежащие взысканию с ФИО1 подтверждаются следующими доказательствами: 

Требование № (л.д.13-14):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 (по расчету 2017 год) - 888,28 руб. (расчет приложен); 

По требованию 1 116,00 руб., оплачено 227,72 руб.. 

Недоимка для пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 (по расчету 2017 год) – 23 400.00 руб. (налог оплачен).

Требование № (л.д. 19-20): 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 (по расчету 2018 год) -14 714,72 руб., пени - 877,51 руб. (расчет приложен);

По требованию 26 545,00 руб., оплачено 11 830,28 руб., пени по требованию 1 022,23 руб., оплачено 144,72 руб..

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 (по расчету 2018 год) -2 350,86 руб., пени - 279,74 руб. (расчет приложен);

По требованию 5 840,00 руб., оплачено 3 489,14 руб., пени по требованию 420,58 руб., оплачено 140,84руб..

Требование № (л.д. 31):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 (по расчету 2019 год) – 29 354.00 руб., пени - 91,85 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 (по расчету 2019 год) – 6 884.00 руб., пени - 22,95 руб.

Требование № (л.д. 38-39):

- транспортный налог (2018 год) – 1 447.00 руб., пени -19,76 руб. (расчет приложен). Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42)

Требование № (л.д.44-45):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 (по расчету 2020 год) – 28 842,67 руб., пени - 28,60 руб. (расчет приложен).

Осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году (прекращение деятельности 20.11.2020) - 10 месяцев 20 дней (32448/12*10=27040; 32448/12/30*20= 1802,67; 27040+1802,67=28842,67);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 (по расчету 2020 год) – 7 489,78 руб., пени - 7,43 руб. (8426/12*10=7021,67; 8426/12/30*20=468,11; 7021,67+468,11=7489,78 руб.).

В связи с неисполнением требования в добровольном порядке (в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) инспекцией произведены меры принудительного взыскания указанных сумм в порядке предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, что подтверждается представленными суду документами.Всего административным истцом исчислена задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 – 72 911,39 руб., пени – 1 892,24руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 16 724,64 руб., пени -310,12 руб.; транспортный налог – 1 447,00 руб., пени -19,76 руб..

Указанный расчет судом проверен и признан верным, контррасчета административным ответчиком, несмотря на выраженное не согласие с предъявленными требованиями, суду не представлено. 

Вышеназванные требования ФИО1 не исполнены, доказательств обратного у суда не имеется.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 18.03.2021 (дело №2а-841/2021) отменен определением мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 16.04.2021.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего I требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемо налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. 

Судебный приказ вынесен мировым судьей 18.03.2021, при этом к налогоплательщику применены меры взыскания, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.46, 47 НК РФ), что связано с различием процедур принудительного взыскания налога в зависимости от менявшегося в данный период статуса ответчика, даты выставления требований, даты наступления сроков для исполнения требований, а так же обращения в суд и является уважительной причиной пропуска срока. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем (дата прекращения деятельности 20.11.2020). Действия, направленные на взыскание налога, пени, штрафа в порядке статьи 48 НК РФ инспекцией совершены в разумный срок после изменения обстоятельств, повлекших возможность такого обращения. Заявление направлено в суд в пределах шестимесячного срока установленного законом (с даты когда у налогового органа фактически появилась возможность реализации данных полномочий),. 

Судебный приказ от 18.03.2021 (дело № 2а-841/2021) отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 16.04.2021.

В соответствии со ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день. 

Административное исковое заявление к ФИО1 направлено ошибочно в Кировский районный суд г. Омска ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного процессуального срока. ДД.ММ.ГГГГ, после выявления ошибки, административное исковое заявление подано в Шербакульский районный суд Омской области.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска, поскольку действия, направленные на взыскание налога, пени, штрафа в порядке ст. 48 НК РФ (повторное направление иска в Шербакульский районный суд Омской области) инспекцией совершены в кратчайшие сроки (1 день) после обнаружения факта ошибочного направления заявления с нарушением правил подсудности.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Причины, по которым налоговый орган не обратился в установленный срок с административным исковым заявлением в суд, судом признаются уважительными, доказательства в подтверждение уважительности причин пропуска срока представлены инспекцией (л.д. 7-8, 9-10).

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика).

Исходя из правильности расчета задолженности и процедуры её взыскания, уважительности причин пропуска срока, суд полагает возможным восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и транспортного налога, а также пени.

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 999,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, транспортного налога и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., место рождения 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН; 554002685183, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с 01.01.2017 – 72 911,39 руб., пени – 1 892,24руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 16 724,64 руб. пени - 310,12 руб.; транспортный налог – 1 447,00 руб., пени -19,76 руб., всего 93 305,15 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 999,15 рублей.

Взысканные суммы зачисляются:

Получатель УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области) ИНН 

<

***> КПП 550701001

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области г. Омск; БИК 015209001; Р\С 

<

***>; КБК 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202103082013160 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210202140062110160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); КБК 18210604012021000110 (транспортный налог); КБК 182106040120221000110 (пени по транспортному налогу); ОКТМО 52659419; госпошлина 182 108 03010 01 1000 110.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.П. Головань

Решение в окончательной форме изготовлено 16.11.2021.