Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 831,72 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по 

<

адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменные возражения, согласно которым просила в удовлетворении требований отказать либо снизить размер пени до разумных пределов.

Изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а-№, №, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в налоговом периоде 2021-2022 года являлась владельцем иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенном по адресу: 

<

адрес>, то есть являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 6 831,72 руб. 

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0. 

На момент формирования ЕНС, отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 -71 340,68 руб., в том числе задолженность по налогу – 52 428 руб., по пени – 18 912,68 руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений увеличены на 6 месяцев.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 34 148 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоги не оплачены, недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год в размере 52 428 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, вручено ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ налоги не оплачены, недоимка уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 34 148 руб., а также пени 3 243,25 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик требование налогового органа своевременно не исполнил.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2022 год по налогам в размере 93 407,72 руб., в том числе по налогам – 86 576 руб., пени на сумму 6 831,72 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налогоплательщиком перечислены в качестве ЕНП ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 34 148 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 52 428 руб., которые были зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 и 2022 годы.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). 

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд по требованию № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ соблюдены.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 831,72 руб., и удовлетворяя, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени: 

Налог на имущество:

срок уплаты 

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

02.12.2019

Налог за 2018 год

Требование № от 13.02.2020

1525, оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

14,11

Задолженность взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 14,11 руб.

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2019

год

Требование № от 16.02.2021

4553, оплачен 23.01.2022

317,74

Задолженность взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 317,74 руб.

53.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2020 год

Требование № от 21.12.2021

22765, оплачен 05.07.2022

1050,21

Задолженность взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 1050,21 руб.

64.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2021 год

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ

34148, оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

256,11

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 256,11 руб.

Таким образом, размер недоимки для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 1 638,17 руб.

В недоимку для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 34 148 руб., с ДД.ММ.ГГГГ – недоимка по налогу на имущество за 2021-2022 годы в размере 86 576 руб. 

Согласно пояснениям административного истца, остаток по пени, взысканной судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 164,81 руб.

Согласно расчету суда, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 358,36 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34148 х 7,5% / 300 х 204 = 1741,55

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34148 х 8,5% / 300 х 22 = 212,86

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34148 х 12% / 300 х 34 = 464,41

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34148 х 13% / 300 х 42 = 621,49

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 34148 х 15% / 300 х 33 = 563,44

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 86576 х 15% / 300 х 16 = 692,61

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 86576 х 16% / 300 х 23 = 1062

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 подлежат взысканию пени на сумму 6 831,72 руб. (5 358,36 +1 638,17)-164,81).

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит в силу следующего.

Положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пени, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая, что порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат, оснований для снижения размера начисленных пени не имеется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 831,72 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено 01 апреля 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.