<

***>

Дело № 2а-380/25

УИД № 66RS0003-01-2024-006431-77

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседаниидело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р., место рождения: ***ИНН ***, проживающему по адресу: ***(далее – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категория адвокаты и имеет задолженностьпо оплате обязательных платежей, санкций и пени в следующем размере:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год налог в размере 41 574,76 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 1 437,36 руб. (образованы от суммы недоимки 2021- 2023 гг.).

Задолженность не погашенаадминистративным ответчиком, в том числе на основанииТребования № 40124 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 и решения № 5015 от 24.10.2023 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и после отмены судебного приказа № 2а-1192/2024 от 18.03.2024. Указанную задолженность налоговый орган просит взыскать с административного ответчика (л.д.4-9).

Протокольным определением от 13.11.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Свердловская областная коллегия адвокатов(далее также – СОКА) (л.д.63).

В судебное заседаниепредставитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в суд также не явился, доверил представление интересов представителю по ордеру адвоката ***4, который в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по доводам письменного отзыва, представленного в дело (л.д.60-62). Указывает, что административный истец не имеет задолженность по страховым взносам, поскольку, оплату взносов за него производитСвердловская областная коллегия адвокатов и все взносы уплачены; ИФНС пропущены сроки обращения в суд. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представлен письменный отзыв, согласно которого, страховые взносы уплачены СОКА за ФИО1 своевременно (л.д.100).

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие, с учетом мнения явившегося лица. 

Заслушав сторону административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела№ 2а-1192/2024 по заявлению о выдаче судебного приказа, а также дела №№ 2а-3239/24, 2а-2309/2020 по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, суд приходит к следующему.

В силу пункта4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, настоящее административное исковое заявление подано 27.09.2024 в электронном виде через «ГАС-Правосудие» (л.д.42), судебный приказ от 18.03.2024 № 2а-1192/2024 отменен определением от 03.04.2024 (л.д.14).

Таким образом, срок на обращение с административным иском в суд ИФНС не пропущен.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом, в силу части4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся членом Свердловской областной коллегии адвокатов с 02.04.2001 по 28.03.2024. Статус адвоката был приостановлен 01.02.2024, прекращен 28.03.2024.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов, установленных конкретными федеральными законами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи430 НК РФ (в ред. 2018-2024 гг.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере:

26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 

29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере:

5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8 426 рублей за расчетный период 2020 года,

8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 

8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пункта 1.2 указанной статьи, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере:

45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 

49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указывает административный истец, сумма страховых взносов за 2023 год в размере 45 842,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2023 налогоплательщиком в бюджет не уплачена.13.02.2024налог погашен в размере 4267,24 руб., в связи с чем, задолженность за 2023 год составляет 41 574,76 руб., которую просит взыскать.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 45.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.

Данные положения утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что на основании статей 69 и 70 НК РФ, административному ответчику было направлено Требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 40124 со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.10-оборот).

Как указывает административный истец, Требование № 40124 на 23.07.2023 на сумму: налог в размере 32 684,00 руб., пени в размере 8 596,46 руб., включает в себя следующую задолженность:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 35703000: за 2021 год налог в размере 227,58 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65701000: за 2021 год налог в размере 136,16 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год налог в размере 23 400,00 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год налог в размере 8 766,00 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 35703000: за 2021 год налог в размере 154,26 руб.,

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в размере 8 596,46 руб.

В соответствии с абз. 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Следовательно, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования об уплате задолженности, новое требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением Требования от 23.07.2023 №40124 налоговый орган 24.10.2023 выставил решение № 5015 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных материалов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 45452,82 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 35703000: за 2021 год налог в размере 227,58 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 65701000: за 2021 год налог в размере 136,16 руб.,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2022 год налог в размере 23 400,00 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год налог в размере 8 766,00 руб.,

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 35703000: за 2021 год налог в размере 154,26 руб.,

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в размере 9 768,82 руб.

В соответствии с подп. 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263), с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 4 указанного ФЗ № 263, Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

При этом, в силу пункта 2 указанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы: 

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как указывает ИФНС, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелось:

- отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по налогу на имущество физического лица в размере 2292 руб. (в т.ч. за 2021 год в размере 858 руб. (ОКТМО 65701000), за 2021 год – 1434 руб. (ОКТМО 35703000)); по транспортному налогу - 412 руб. (за 2018 год); по земельному налогу – 1990 руб. (в т.ч. за 2018 год в размере 1018 руб. (ОКТМО 05650425), за 2021 год - 972 руб. (ОКТМО 35703000));

- положительное сальдо ЕНС по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11045 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4176 руб.

Переплата в сумме 4176 руб. распределилась в ЕНС в счет предыдущих задолженностей, а именно:

- налог на имущество (ОКТМО 65701000) – 01.12.2022 на сумму 721,84 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 35703000) – 01.12.2022 на сумму 1206,42 руб.;

- земельный налог – 01.12.2022 на сумму 817,74 руб.;

- земельный налог (ОКТМО 05550000) – 02.12.2019 на сумму 1018 руб.;

- транспортный налог – 01.12.2022 на сумму 83 руб.;

- транспортный налог – 02.12.2019 на сумму 329 руб.

Как указано выше, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности № 40124 от 23.07.2023, срок исполнения требования — 11.09.2023; в связи с его неисполнением, налоговый орган 27.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени; 04.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3883/2023.

По судебному приказу № 2а-3883/2023 от 04.12.2023 с ФИО1 взыскана следующая задолженность:

- земельный налог за 2021 на сумму 154,26 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 на сумму 363,74 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2022 на сумму 8766 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2022 на сумму 23400 руб.;

- пени – 9811,31 руб. (дело мирового судьи № 2а-3883/2023, как приложение к делу № 2а-3239/2024).

Как следует из материалов дела, в частности, ответа на судебный запрос заинтересованного лица – СОКА (л.д.100-107), страховые взносы (единый платеж) за 2023 год со сроком уплаты до 31.12.2023 в сумме 45 842 руб. за ФИО1 уплачены 19.12.2023 (п/п № 214). Кроме того, также указано, что за 2021 год со сроком уплаты до 31.12.2021 уплачены 18.11.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. (п/п № 680), на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. (п/п № 681); за 2022 год со сроком уплаты до 31.12.2022 уплачены 29.11.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб. (п/п № 512), на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. (п/п №511); за 2024 год страховые взносы (единый платеж) уплачены 13.02.2024 в сумме 4267,24 руб. (п/п № 160).

Таким образом, оплата страховых взносов СОКА за ФИО1 за период 2021-2023 гг. осуществлена в установленные законом сроки.

При этом, согласно сведениям ИФНС, представленным в материалы дела (л.д.91-99,109-117,119),уплаченные в установленные законом сроки СОКА за ФИО1 страховые взносы распределялись следующим образом:

платеж от 23.11.2018 в сумме 5840 руб. погасил страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб. (в полном объеме) и за 2018 год в сумме 1250 руб. (частично, остаток – 4590 руб., т.к. фиксированный размер ОМСза 2018 составляет 5840 руб.),

платеж от 23.11.2018 в сумме 26 545 руб. погасил страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб.(в полном объеме) и за 2018 год в сумме 3 145 руб. (частично, остаток – 23400 руб., т.к. фиксированный размер ОПС за 2018 – 26545 руб.),

платеж от 25.11.2019 в сумме 29354 руб. (ОПС) погасил страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 5954 руб. (частично, остаток – 23400 руб., т.к. фиксированный размер ОПС за 2019 – 29354 руб.) и за 2018 год в сумме 23400 руб. (погашено за 2018 год ОПС в полном объеме),

платеж от 25.11.2019 в сумме 6 884 руб. (ОМС) погасил страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 2 294 руб. (частично, остаток – 4590 руб., т.к. фиксированный размер ОМС за 2019 – 6884 руб.) и за 2018 год в сумме 4590 руб. (погашено за 2018 год ОМС в полном объеме),

платеж от *** в сумме 8426 руб. погасил страховые взносы на ОМС за 2020 год (в полном объеме),

платеж от 20.11.2020 в сумме 32 448 руб. погасил страховые взносы на ОПС за 2020 год (в полном объеме),

платеж от 18.11.2021 в сумме 32448 руб. (ОПС) погасил страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 9 048 руб. (частично, остаток – 23400 руб., т.к. фиксированный размер ОПС за 2021 – 32448 руб.) и за 2019 год в сумме 23400 руб. (погашено за 2019 год ОПС в полном объеме),

платеж от 18.11.2021 в сумме 8 426 руб. (ОМС) погасил страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 3 836 руб. (частично, остаток – 4590 руб., т.к. фиксированный размер ОМС за 2021 – 8426 руб.) и за 2019 год в сумме4 590 руб. (погашено за 2019 год ОМС в полном объеме),

платеж от 29.11.2022 в сумме 34 445 руб. (ОПС) погасил страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 23 400 руб. (погашено за 2021 год ОПС в полном объеме). В остальной сумме –11045 руб. –образовалось положительное сальдо по ЕНС,

платеж от 29.11.2022 в сумме 8 766 руб. (ОМС) погасил страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 4 590 руб. (погашено за 2021 год ОМС в полном объеме) и востальной сумме – 4176 руб. - распределилось в ЕНС в счет предыдущих задолженностей, а именно:налог на имущество (ОКТМО 65701000) – 01.12.2022 на сумму 721,84 руб.;налог на имущество (ОКТМО 35703000) – 01.12.2022 на сумму 1206,42 руб.; земельный налог – 01.12.2022 на сумму 817,74 руб.;земельный налог (ОКТМО 05550000) – 02.12.2019 на сумму 1018 руб.;транспортный налог – 01.12.2022 на сумму 83 руб.;транспортный налог – 02.12.2019 на сумму 329 руб.,

платеж от 19.12.2023 (единый платеж за 2023 год) в сумме 45 842 руб. был распределен в ЕНС (19.12.2023) в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, а именно: 

пени, отображаемые на ЕНС,

по судебному приказу № 2а-3883/2023 от 27.11.2023 (действующему на 19.12.2023):

- пени в сумме 9239 руб.;

- земельный налог (за 2021) на сумму 154,26 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 65701000)(за 2021) на сумму 136,16 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 35703000) (за 2021) на сумму 227,58 руб.;

- страховые взносы ОМС (за 2022) на сумму 8766 руб.;

- страховые взносы ОПС (за 2022) на сумму 23400 руб.;

а также по налоговому уведомлению № 101195809 от 01.08.2023 (за 2022 год):

- земельный налог - 19.12.2023 на сумму 972 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 65701000) - 19.12.2023 на сумму 1416 руб.;

- налог на имущество (ОКТМО 35703000) - 19.12.2023 на сумму 1531 руб.

Таким образом, единый платеж по страховым взносамот 19.12.2023 был распределен, в том числе, на погашение задолженности, взысканной по судебному приказу № 2а-3883/2023 от 27.11.2023, тогда как, определением мирового судьи от 22.12.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

29.03.2024 в связи с отменой судебного приказа № 2а-3883/2023, ИФНС обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в виде: Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 572,31 руб.

Вступившим в законную силурешением Кировского районного суда г.Екатеринбургаот 18.09.2024 по указанному административному иску по делу № 2а-3239/2024 в удовлетворении требований было отказано.

Указанным решением установлено, что оснований для взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 (ОКТМО 35703000), за 2019 (ОКТМО 35703000), за 2019 (ОКТМО 05550000), страховых взносов за 2017, за 2019 не имеется, поскольку, пропущен срок такого взыскания (не позднее 1 года с даты уплаты налога).При этом, судом установлено, что за заявленный административным истцом период с 10.01.2023 по 27.10.2023 общая сумма задолженности по Единому налоговому счету составила 4 694 руб., следовательно, сумма пени, подлежащая начислению на вышеуказанные суммы недоимок, составляет 2099,23 руб. (1 695,94 руб. + 403,29 руб.).Поскольку, пени на сумму 9 239 руб. были погашены из ЕНП, оснований для взыскания пени с ФИО1 судом не установлено, в удовлетворении иска было отказано.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 03.08.2020 по делу № 2а-2309/2020 отказано в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, страховых взносов за 2017 и 2018 гг.

Относительно основной суммы задолженности, на которую начислены пени в настоящем иске, ИФНС в административном иске указывает: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год начислены в размере 23 400,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766,00 руб. - принудительное взыскание было по судебному приказу №2а-3883/2023 от 04.12.2023, задолженность погашена из суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

- налог на имущество (ОКТМО 65701000):

за2021 год налог в размере 136,16 руб. - принудительное взыскание было по судебному приказу 2а-3883/2023, задолженность по налогу полностью погашенаиз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

за2022 год налог в размере 1 416,00 руб. - налоговый орган сформировал налоговое уведомление от 01.08.2023 № 101195809. Принудительное взыскание не производилось, в связи с полным погашением задолженностииз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

- налог на имущество (ОКТМО 35703000):

за2021 год налог в размере 227,58 руб. - принудительное взыскание было по судебному приказу 2а-3883/2023, задолженность по налогу полностью погашенаиз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

за2022 год налог в размере 1 531,00 руб. - налоговый орган сформировал налоговое уведомление от 01.08.2023 № 101195809. Принудительное взыскание не производилось, в связи с полным погашением задолженностииз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 35703000):

за2021 год налог в размере 154,26 руб. - принудительное взыскание было по судебному приказу 2а-3883/2023, задолженность по налогу полностью погашенаиз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА);

за2022 год налог в размере 972,00 руб. - налоговый орган сформировал налоговое уведомление от 01.08.2023 № 101195809. Принудительное взыскание не производилось, в связи с полным погашением задолженностииз суммы платежа 45 842 руб. от 19.12.2023 (от СОКА).

Вместе с тем, суд не может согласиться с распределением денежных средств, уплаченных СОКА за ФИО1 в счет страховых взносов за период с 2018 по 2024 гг. в иные задолженности, поскольку, во-первых, в платежных поручениях об оплате указано назначение платежа, а именно: какой именно взнос и за какой период, а также данные ФИО1 (л.д.101-106).

В нарушение положений статьи 45.1 НК РФ (до 01.01.2023) налоговый орган не принимал решение о зачете суммы единого налогового платежа физического лица и не сообщал налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении в течение пяти дней со дня его принятия. Доказательств иного суду не было представлено.

Кроме того, налоговым органом не представлено суду надлежащих доказательств наличия задолженности, в счет которой произведен зачет, а также, что по указанной задолженности не истек срок ее принудительного взыскания и ее законное включение в ЕНС с соблюдением положений вышепоименованного пункта 2 статьи 4 указанного ФЗ № 263.

Во-вторых, как указано выше, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 03.08.2020 по делу № 2а-2309/2020 Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2017 и 2018 гг.

Таким образом, распределение оплаченных по платежным поручениям от 23.11.2018 и 25.11.2019 суммы страховых взносов не может быть признано законным, следовательно, денежные средства, уплаченные СОКА по данным платежным документам (5840 руб., 26545 руб., 4 590 руб., 23 400 руб.), в общем размере – 60 375 руб., зачтенные ИФНС за 2017 и 2018 гг. - подлежат перераспределению в соответствии с их назначением платежа, а задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018 гг. – списанию на основании судебного акта (решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 03.08.2020 по делу № 2а-2309/2020).

При таких обстоятельствах, у ФИО1 отсутствует задолженность перед ИФНС по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год налог в размере 41574,76 руб., поскольку, денежные средства в размере 60 375 руб., уплаченные СОКА за ФИО1 в счет страховых взносов за 2017 и 2018 год, подлежат учету в ЕНС в счет положительного Сальдо (переплата).

По этой же причине у ФИО1 отсутствует задолженность перед ИФНС по уплате суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: пени в размере 1 437,36 руб. (образованы от суммы недоимки 2021- 2023 гг.).

Таким образом, требования ИФНС не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова