№ 2а-1717/2024

УИД: 04RS0021-01-2024-003373-50

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года г.Улан-Удэ 

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Власовой И.К., при секретаре Широковой Д.О. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС по Республике Бурятия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020г., 2021г., 2022 г. в размере 223 руб., земельному налогу за 2020г., 2021г., 2022г. в размере 11 941 руб., транспортному налогу 2020г., 2021г., 2022 г. в размере 1 296 руб., пени в размере 2425, 72. Всего – 15885,72 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Бурятия не явился, извещены надлежаще, при подаче иска заявлено ходатайство о рассмотрении без участия представителя. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежаще, ходатайств об отложении заседания не поступало, доказательств уважительности причин неявки не представлено.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Бурятия.

С 11.02.2008г. ФИО1 является собственником объекта недвижимости: 1/2 жилого дома по адресу: ..., кадастровый номер .... 

С 11.02.2008г. является собственником объекта недвижимости: -1/2 земельного участка по адресу: ..., кадастровый номер .... 

С 05.12.2016г. является собственником объекта недвижимости: - земельного участка по адресу: ... кадастровый номер .... 

С 07.10.2014г. является собственником объекта недвижимости: - земельного участка по адресу: ..., кадастровый номер .... 

С 05.12.2016г. является собственником объекта недвижимости: - земельного участка по адресу: ... кадастровый номер .... 

С 07.10.2014г. является собственником объекта недвижимости: - земельного участка по адресу: ..., кадастровый номер .... 

С 05.12.2016г. является собственником объекта недвижимости: - земельного участка по адресу: ..., кадастровый номер .... 

С 18.07.2008г. является собственником транспортного средства ВАЗ 21074, гос. номер .... 

На основании статьи 52 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2021г.. № ... о необходимости уплаты транспортного налога за 2020г. в сумме 432 руб., земельного налога за 2020 г.в сумме 4 735 руб., налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 72 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от 01.09.2022г. №... о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 г. в сумме 432 руб., земельного налога за 2021г. в сумме 3 474 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 72 руб. в срок до 01.12.2022г.; от 29.07.2023г. №... о необходимости уплаты транспортного налога за 2022г. в сумме 432 руб., земельного налога за 2022 г.в сумме 3 732 руб., налога на имущество физических лиц за 20252г. в сумме 72 руб. в срок до 01.12.2023 г. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование:

№... по состоянию на 12.07.2023г. об уплате задолженности в срок до 31.08.2023г. в сумме 11140,59 руб.

Как следует из материалов дела, уведомления и требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. 

23.01.2024г. мировым судьей судебного участка N 1 Советского района г.Улан-Удэ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-203/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени за спорный период в сумме 16203,42 руб. 

Определением мирового судебного участка N 1 Советского района г.Улан-Удэ от 16.02.2024г. судебный приказ от 23.01.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Следовательно, административный истец был вправе обратиться в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. до 16.08.2024 г., включительно.

В Советский районный суд г.Улан-Удэ административный иск поступил 06.06.2024г. с соблюдением срока, установленного ч.2 ст. 286 КАС РФ. 

В силу пункта 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно статье 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Статьей 396 Налогового кодекса РФ установлены особенности расчета земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(пункт 1).

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности и явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорных налоговых периодов имел в собственности объекты налогообложения, в соответствии с Налоговым кодексом РФ он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в полном размере административным ответчиком не исполнена, недоимка по налогам не оплачена, доказательств оплаты недоимки административным ответчиком не представлено, произведенный расчет налогов и пени является верным, не оспорен, требования административного истца суд находит обоснованными.

Оценив представленные доказательства и пояснения сторон, в их совокупности и взаимосвязи, проверив порядок и процедуру взыскания задолженности по налогу и пени, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд пришел к выводу об удовлетворении требований.

Срок для обращения с административным иском, установленный пунктом 3 статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен. Административный иск предъявлен в суд 06.06.2024г., т.е. до 16.08.2024 г. – даты истечения шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа от 23.01.2024г. 

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

На основании приведенной нормы права, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН ...) задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 223 руб., земельному налогу в размере 11941 руб., транспортному налогу в размере 1296 руб., пени в размере 2425,72 Всего – 15885,72 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Решение в окончательной форме принято 26.07.2024г.

Судья п/п Власова И.К.

..

..

.. 

..