Дело № 2-1892/2017

Решение

 

Именем Российской Федерации

19 мая 2017 года г. Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Завьялова О.М.,

секретаря Аминовой Г.С.,

с участием представителей истца ФИО, действующей на основании доверенности от Дата, представителя УФНС России по Пермскому краю ФИО, действующей на основании доверенности от Дата, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о возврате налоговым органом излишне уплаченной суммы налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми (далее Инспекция, Инспекции) о взыскании излишне уплаченного налога в размере ... руб., процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога. 

Свои требования истец мотивирует тем, что Дата в результате проведённой сверки расчетов установлен факт излишней уплаты истцом НДФЛ в сумме ... руб. Дата направлено заявление о возврате излишне уплаченного налога. Решением ИНФС России по Дзержинскому району г. Перми № от Дата заявителю отказано в возврате излишен уплаченного налога в связи с истечением срок на подачу заявления. Истец обратился с жалобой в УФНС России по Пермскому краю с просьбой признать решение незаконным, произвести возврат налога. В удовлетворении жалобы отказано письмом № от Дата. 

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Представитель истца в судебном заседании на исковых требованиях настаивал в полном объеме, поддержал доводы, изложенные в иске, просил взыскать с ответчика проценты с момента получения вынесенного Инспекцией решения по день вынесения решения суда. Указал на то, что о наличии переплаты ФИО1 узнал только в ..., до этого времени о переплате известно не было, соответствующие документы не получала. 

Представитель ответчика ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми в судебном заседании с требованиями не согласился, указав на то, что истцом пропущен срок для обращения с заявлением о возврате налога. 

Представитель 3 лица УФНС России по Пермскому краю в судебном заседании с требованиями не согласился в полном объеме, поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве, указал на то, что переплата образовалась в период подачи декларации в ... году, на момент подачи истцом заявления о возврате излишне уплаченного налога истек ... срок. 

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, Дата ФИО1 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ... год, в связи с чем у истца образовалась переплата по НДФЛ в размере ... руб. Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

Как следует из пояснений истца и подтверждается состоянием расчетов от Дата, о наличии переплаты по налогу ФИО1 узнала после обращения в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. 

Дата истцом подано заявление о возврате излишне уплаченного налога в размере ... руб. 

Решением от Дата № ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми ФИО1 отказано в осуществлении возврата налога в размере ... руб. в связи с пропуском срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. 

Не согласившись с вынесенным решением, Дата истцом подана жалоба, которая решением УФНС России по Пермскому краю от Дата № оставлена без удовлетворения.

Разрешая требования истца о возложении обязанности на налоговый орган осуществить возврат излишне уплаченного налога, суд не берет во внимание доводы ответчиков о том, что сумма излишне уплаченного налога не может быть возвращена истцу по причине пропуска установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехгодичного срока на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в силу следующего.

В соответствии с п. п. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 этого Кодекса.

В силу положений ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. 

Сам по себе факт подачи налоговой декларации не свидетельствует о предоставлении имущественного налогового вычета. Статьей 88 НК РФ предусмотрено проведение камеральной налоговой проверки налоговых деклараций. Соответственно, решение о предоставлении имущественного налогового вычета принимается налоговым органом только по результатам камеральной проверки налоговой декларации.

Согласно положений ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Таким образом, согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 и ст. 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от Дата №-О, в котором Конституционный Суд РФ признал, что норма, изложенная в п. 8 ст. 78 НК РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно, Конституционный Суд РФ указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Общий срок исковой давности в три года установлен ст. 196 ГК РФ. Течение срока исковой давности определено п. 1 ст. 200 ГК РФ, которая предусматривает его исчисление со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Как следует из ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В нарушении ст. 56 ГПК РФ Инспекцией не представлены сведения о проведении налоговым органом камеральной проверки по результатам рассмотрения налоговой декларации, поданной истцом по форме 3-НДФЛ, также в суд не были представлены сведения о направлении истцу сообщений о предоставлении ему налогового вычета и праве на возврат из бюджета суммы налога. 

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговый орган в нарушение требований п. 3 ст. 78 НК РФ не известил ФИО1 о наличии переплаты по налогу и предоставления в связи с этим имущественного налогового вычета. Иного не доказано. 

Поскольку, утверждение истца о том, что впервые о наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц, ему стало известно только в Дата, ничем не опровергнуто, суд приходит к выводу, что, обратившись с настоящим иском в суд Дата, истец не пропустил срок исковой давности для обращения с требованиями о возложении на налоговый орган обязанности осуществить возврат излишне уплаченного налога.

Таким образом, с учетом заявленных требований, суд пришел к выводу о возложении на ответчика обязанности по осуществлению истцу возврата излишне уплаченного налога в размере ... руб.

При этом суд не принимает доводы ответчика о том, что истец должен был знать о наличии переплаты по налогам при подаче деклараций, поскольку, право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налога, путем подачи соответствующего заявления возникает у налогоплательщика с момента подтверждения налоговым органом налогоплательщика о такой переплате.

Разрешая требования ФИО1 о взыскании процентов, суд не находит оснований для их удовлетворения ввиду следующего. 

Как указано выше сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, поступление от налогоплательщика заявления о возврате излишне уплаченного налога по истечении указанного в ст. 78 НК РФ срока является основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога по решению налогового органа, что в свою очередь не лишает права налогоплательщика обратится с требованиями о возврате излишне уплаченной суммы налога в судебном порядке. 

Согласно п. 10 ст. 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Исходя из буквального толкования данных норм права, следует, что проценты начисляются в случае нарушения Инспекцией срока возврата излишне уплаченного налога по заявлению, поданному в порядке ст. 78 НК РФ. 

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, поскольку заявленные истцом требования о возврате из бюджета переплаченной суммы, удовлетворены судом исходя из положений гражданского законодательства с применением общих правил, исчисления срока исковой давности по обращению истца с такими требованиями, то положения, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ, при таких обстоятельствах применены быть не могут, в связи с чем в удовлетворении требований истца о взыскании процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога, следует отказать. 

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми удовлетворить частично.

Обязать ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми осуществить возврат излишне уплаченного ФИО1 налога на НДФЛ в размере ... рублей, в остальной части требований отказать.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья О.М. Завьялов