Мотивированное 

решение

 изготовлено 28 декабря 2024 года

Дело № 2а-2386/2024

УИД 51RS0021-01-2024-003112-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2024 года ЗАТО г.Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Петровой О.С. 

при секретаре Иргит А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что по итогам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022, налоговым органом вынесено решение от 27.11.2023 № 9719 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный срок сумма НДФЛ не уплачена.

Кроме того, указанным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.

Также налогоплательщику исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, которые до настоящего времени не уплачены.

Налоговым органом в адрес в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 211331 по состоянию на 16.12.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 21.03.2024 № 30361, которое налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1937/2024 о взыскании задолженности с ФИО1, в ходе принудительного исполнения произведено удержание денежных средств в размере 3 534,98 руб. 05.07.2024 судебный приказа отменен на основании поступивших возражений должника. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 394 359,41 руб., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 393 297 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 332 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год 730,41 руб.;

зачесть в счет уплаты задолженности взысканные в ходе исполнения судебного приказа № 2а-1937/2024 денежные средства в размере 3 534,98 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик в суд не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и дате судебного заседания (почтовой корреспонденцией и телефонограммой). 

Однако, до начала судебного заседания 19.12.2024 административный ответчик лично (либо через представителя) письменного мнения по иску не представил, суть своих возражений в адрес суда не довел, о причинах неявки суд не уведомил.

Неявка в суд извещённого о судебном заседании лица свидетельствует о том, что им был избран способ защиты, направленный на затягивание процесса. Участнику процесса была предоставлена эффективная возможность присутствовать на заседании суда. Отсутствие ответчика в судебном заседании является результатом его собственного усмотрения и несоблюдения им требований национального законодательства, соответственно, не является нарушением его процессуального права на участие в судебном заседании в силу правовой позиции, выработанной Европейским Судом в своём решении от 15.05.2007. 

В соответствии с положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1937/2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, предоставленные мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ относится и налог на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ч. 2 ст. 227, ч. 2 ст. 228 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленным в материалы дела документам, по итогам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022, установлено, что ФИО1 в установленный законом срок (02.05.2023) не представил первичную декларацию.

В соответствии с поступившими в Управление сведениями, в 2022 году ФИО1 реализованы объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: 

- квартира по адресу: ***, кадастровый номер *** (дата постановки на учет 01.09.2021, дата снятия с учета 23.06.2022), цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ (размер доли 0.418) 1 170 400 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) с учетом доли 654 291,24 руб.;

- квартира по адресу: ***, кадастровый номер *** (дата постановки на учет 27.09.2022, дата снятия с учета 05.10.2022), цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 2 580 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 653 724,35 руб.

По итогам проведения камеральной проверки исчислена общая сумма налога к уплате – 357 552 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Акт камеральной проверки от 04.10.2023 № 9384 направлен 11.10.2023 через личный кабинет налогоплательщика – физического лица. Датой получения считается 12.10.2023. В установленный законом срок налогоплательщик не представил возражений по факту допущенного нарушения.

Извещением от 24.10.2023 № 12086 налогоплательщик приглашен в УФНС России по Мурманской области 20.11.2023 для участия в рассмотрении материалов камеральной проверки (извещение направлено через личный кабинет налогоплательщика 24.10.2023, датой получения считается 25.10.2023). По указанному извещению ФИО1 не явился.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ, заместителем руководителя УФНС России по Мурманской области вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 35 755 руб., а также по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа с учетом смягчающего обстоятельства в размере 53 632,80 руб.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 не исполнена, штраф также не уплачен.

Кроме того, согласно п.1 ст. 1 Закон РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 02.11.2013) (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Статьей 2 указанного закона установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе, квартиры. 

Согласно ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Во исполнение указанных выше положений, в налоговые органы представлены сведения о том, что на налогоплательщика в 2022 году был зарегистрирован следующий объект недвижимого имущества: квартира по адресу *** (дата возникновения права – 19.05.2022, дата прекращения права – 11.07.2022).

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 год, расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 83237261, его размер составил 322 руб.

Согласно абз. l ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации. 

Пунктом 1 ст. 358 НК Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки установлены статьей 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».

В соответствии с п. l ст. 362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Из положений п. 4, 11 ст. 85 НК Российской Федерации следует, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в электронной форме сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. 

Во исполнение указанных выше положений НК Российской Федерации, орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, представил в налоговые органы сведения о регистрации на имя налогоплательщика транспортных средств.

Так, в 2022 году на имя налогоплательщика зарегистрировано следующее транспортное средство: ***, ***

Подпунктом 1 п.1 ст.359 НК Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 360 НК Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК Российской Федерации). 

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за указанный выше автомобиль за 2022 год в размере 2 970 руб., расчет налога также приведен в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 83237261. 

В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет денежных средств от 21.03.2024 № 30361, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке в полном объеме обязательные платежи, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района Мурманской области 28.05.2024 вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам. Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 05.07.2024.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанному налогу налоговый орган обратился 14.10.2024, согласно штампу входящей корреспонденции.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по обязательным платежам, срок обращения в суд и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налоговых платежей, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении их в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в рамках принудительного исполнения судебного приказа по делу № 2а-1937/2024 с ФИО1 удержаны денежные средства в общей сумме 3 534,98 руб. (по налогу на доходы физических лиц за 2022 год), что следует из административного искового заявления.

Находя административные исковые требования обоснованными, суд удовлетворяет требования в полном объеме, взыскивая задолженность в общей сумме 394 359,41 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 393 297 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 332 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 73041 руб., производя зачет в счет уплаты указанной задолженности взысканную в рамках исполнения судебного приказа № 2а-1937/2024 от 28.05.2024 сумму 3 534,98 руб. (по налогу на доходы физических лиц за 2022 год).

В соответствии со ст. ст. 176, 178 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 НК Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** (паспорт ***), зарегистрированного по адресу: *** в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2022 год, в размере 393 297 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 332 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 730 рублей 41 копейку.

Зачесть в счет уплаты указанной задолженности взысканную в рамках исполнения судебного приказа № 2а-1937/2024 от 28.05.2024 сумму в размере 3 534,98 руб. (по налогу на доходы физических лиц за 2022 год).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 12 358 (двенадцать тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Североморский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий О.С. Петрова