№ 2а-411/2021

УИД26RS0023-01-2021-000180-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 года город Минеральные Воды 

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Шамановой Е.С., 

при секретаре судебного заседания Аскарян М.Л.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО2 .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 20 185 рублей 01 копейка.

Из административного иска следует, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно ленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено обязательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, оные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по .............., в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником транспортного средства:

..............

..............

..............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 .............. начислен транспортный налог, задолженность составляет в размере 19 097 руб., пеня в размере 81,64 руб. за 2018 г.

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог, задолженность составляет: - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 19 097 рублей и пеня в размере 81 рублей 64 копейки за 2018, согласно представленному расчету. Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. В соответствии с Федеральным законом РФ от .............. .............. - в Закон РФ от .............. .............. «О налогах на имущество физических лиц», в главу .............. НК РФ «Транспортный налог» и главу .............. НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ............... Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от .............. .............., что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика. По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Также ФИО1 в период с .............. по .............. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица, и после прекращения им предпринимательской деятельности.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России .............. по СК направлены требования от .............. .............., от .............. .............., от .............. .............. для добровольной уплаты сумм страховых взносов, заказным письмом, в котором указано, что у плательщика ФИО2 .............. имеется задолженность:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ..............: пеня в ...............

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: пеня в размере ...............

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............): пеня в размере 525.14 руб. В установленные сроки налогоплательщик не оплатил сумму налогов и пени, в связи с чем. Инспекцией, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате задолженности по налогам от .............. .............., что подтверждается данными, отображенными в личном кабинете налогоплательщика, с предложением добровольно оплатить суммы налога. Однако до настоящего времени задолженность не уплачена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по страховым взносам в сумме 1 088 рублей 01 копейка. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением об отмене судебного приказа от .............. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 .............. задолженности по налогам и пени был отменен. В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), возможно рассмотрение административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей. Ссылаясь на главу 32-33 КАС РФ просила удовлетворить исковые требования в полном объеме. Также представили ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в обоснование которого указано, что обращение в суд с указанным иском преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию. Также срок на подачу административного иска был попущен незначительно (20 календарных дней), в связи с проверкой правильности начисления задолженности. По мнению истца срок может быть восстановлен, в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренный ст. 23 НК РФ.

Представитель истца – МИФНС России .............. по .............. ФИО3, действующая по доверенности, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела без её участия, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 .............. надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась. Заявлений о рассмотрении дела без её участия суду не представила.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика делу.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из части 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 14. п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения, в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Как установлено и подтверждается материалам дела, по требованиям от .............. .............. (пени в размере 525 рубля 14 копеек), от .............. .............. (пени в размере 103 рубля 01 копейка), от .............. .............. (пени в размере 378 рублей 22 копейки) для добровольной уплаты сумм налогов и пени в общем размере 1 006 рублей 37 копеек, срок уплаты до ...............

- по налоговому уведомлению .............. от .............. задолженность по транспортному налогу составляет 19 097 рублей, срок уплаты до ..............;

по требованию .............. от .............. задолженность составляет 19 097 рублей и пеня 81 рубль 64 копейки, которую необходимо было погасить до ............... 

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № .............. обратилась в мае 2020года. .............. мировым судьей был выдан судебный приказ.

После отмены судебного приказа .............., налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском .............., что подтверждается штампом Почта России, за пределами шести месяцев с момента отмены приказа.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом допущено нарушение срока для обращения в суд (ч.2 ст. 286 КАС РФ), в связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности по страховых взносам и транспортному налогу, о чем представлено письменное ходатайство.

В обоснование своих доводов об уважительности пропуска административный истец указывает о том, что обращение в суд с указанным иском преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию. Также срок на подачу административного иска был попущен незначительно (20 календарных дней), в связи с проверкой правильности начисления задолженности. По мнению истца, срок может быть восстановлен, в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности, по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренный ст. 23 НК РФ.

С учетом того, что налоговый орган пропустил незначительный срок обращения в суд с указанным административным иском ( 20) дней, а также обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в срок, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-КЗ «О транспортном налоге», согласно которому налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

На основании ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется налоговым органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. 

Согласно данным представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в период начисления 2018, налогоплательщик ФИО2 ..............., являлась собственником транспортных средств: 

-..............

..............

..............

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО2 .............. начислен транспортный налог, задолженность по транспортному налогу составляет 19 097 рублей и пеня в размере 81 рублей 64 копейки за 2018, согласно представленному расчету, который судом проверен, является верным, стороной ответчика не оспорен, контрсчет не представлен.

В силу ст. 6 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (действующей до 01.01.2017) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» страхователи, в том числе - индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 28 Федерального Закона РФ «Об обязательном пенсионом страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ, установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действующей до 01.01.2017).

Из статья 16 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ следует, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (действующей до 01.01.2017).

Согласно ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно требованиям, представленным налоговым органом пеня по страховым взносам составляет:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ..............: пеня в размере ..............

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: пеня в размере ...............

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............): пеня в размере .............. 

Задолженность по пене по страховым взносам составляет в сумме ..............

Расчет судом проверен, является верным, стороной ответчика оспорен, контрсчет не представлен.

Также пеня по транспортному налогу составляет 81 рубль 64 копейки.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно. 

В силу ст. 333 ГК РФ – если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Кроме того, суд не находит оснований, для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО2 ............... в полном объеме не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика указанной суммы в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. 

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 ............... в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 805 рублей 55 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО2 .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Восстановить процессуальный срок административному истцу МИФНС России .............. по .............. для подачи административного иска МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО2 .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам.

административное исковое заявление МИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО2 .............. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 ..............,.............. года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход бюджета государства задолженность по транспортному налогу и пеню в размере 19 178 рублей 64 копейки.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 .............., .............. года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: .............., в доход бюджета государства пеню по страховым взносам в размере 1 006 рублей 37 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 .............., .............. года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 805 рублей 55 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ..............вой суд через Минераловодский городской суд .............. в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Шаманова 

Мотивированное решение составлено ...............