Дело № 2а- 414(1)/2024

УИД 64RS0023-01-2024-000549-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2024 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе: 

председательствующего судьи Трофимовой А.А., 

при секретаре Тимошенко А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам и пени. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости на которые административным истцом и были начислены налоги: - иные строения – с кадастровыми номерами №, расположенное адресу, Россия, 

<

адрес> – в размере 5853 руб., 4/100 квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу 

<

адрес> – в размере 47 руб. Сумма задолженности ФИО1, по имущественному налогу за 2021 составляет 5900руб. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства на которые административным истцом начислены налоги: - трактор, т-16М г.р.з №, ЗИЛ 431410, г.р.з №, ЗИЛ 431410, г.р.з № ГA3. 5312 г.р.з. №, Лада кс045л г.р.з. № Задолженность по транспортному налогу за 2021 составила 11674 руб. В соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БКРФ начислены пени в сумме 16272,11руб. Просят взыскать с ФИО1 начисленные суммы налогов и пени. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении. Согласно заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд вернулась почтовая корреспонденция с отметкой «истек срок хранения».

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Исходя из изложенного судебное извещение следует считать доставленным, а ответчика - извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению частично.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно справке с МРЭО ОГИБДД МО МВД РФ «Новоузенский» в собственности ФИО1 в 2021 гоу находились грузовые автомобили ЗИЛ 431410 регистрационный знак №, зарегистрированный за ответчиком с 27августа 2013 года, ЗИЛ 431410 регистрационный знак №, зарегистрированный за ответчиком с 27 августа 2013 года, ГАЗ 5312, регистрационный знак №, зарегистрированный за ним 31 октября 2013 года, легковой автомобиль марки «Лада Ларгус», регистрационный знак № зарегистрированный за ним 13 ноября 2019 года (л.д.44-49,62)

Кроме этого, согласно сведениям инспекции Гостехнадзора Новоузенского района в собственности ФИО1 до 29 апреля 2019 года находился в трактор Т-16М. регистрационный знак № снят с учета 13 октября 2014года (л.д.43).

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 п. п. 1.1).

В отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено,. налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 данной статьи.

Решением Совета Радищевского МО Новоузенского муниципального района от 15.11.2018 № 17 "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.2), и в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5% ( п. 3.4). 

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости в собственности ФИО1 в период с 26 января 2012 года по 29 марта 2022 года находилось нежилое здание с кадастровым номером 64:22:102001:971, с 16 июля 2021 года по 07 апреля 2022 года 4/100 доли квартиры с кадастровым номером № (л.д.33-40). 

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов учитываемого налоговым, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

01 сентября 2022 года, т.е. в установленный законом срок, ФИО1 направлены налоговое уведомление № 10041424 (л.д.13) с расчетами транспортного и имущественного налогов за 2021 год, соответственно, за 2021 год размер транспортного налога составил 11 674 руб., имущественного налога 5900 руб., расчет задолженности произведен по состоянию на 01 сентября 2022 года.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, соответственно, в силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу ст. 11 НК РФ, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок

18 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Новоузенского района Саратовской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 имущественного и транспортного налога и пени за 2021 год.

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 07мая 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой в срок задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2021 год ФИО1, направлены требование №859 от 25 мая 2023 года (л.д.17) через личный кабинет (л.д.16) об уплате налога, сбора пени, штрафа по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором ему предлагалось погасить образовавшуюся задолженность в срок до 17 июля 2023 года. Однако данные требования в установленный срок ФИО1, исполнены не были.

В налоговые уведомления за 2021 год был включен колесный трактор Т 16М, который снят с учета 13 октября 2014 года, общая сумма налога за 2021 год за указанное транспортное средство составляет 460 рублей, в связи с чем, начисленная сумма налога взысканию с ответчика не подлежит, то есть сумма транспортного налога будет составлять 11214 руб.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что за ФИО1, в налоговом периоде были зарегистрированы транспортные средства, в собственности находились объекты недвижимости, которые признаются объектами налогообложения. Ответчику в установленные законом сроки направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в связи с неуплатой налогов ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчик, являясь плательщиком налогов, был обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, однако ответчиком указанная обязанность была не исполнена, в связи с чем, имеются основания для частичного удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания транспортного и имущественного налогов за 2021 год. 

Положения п. 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Согласно представленным расчетам истец просит взыскать с административного ответчика транспортный и имущественный налоги, в установленные сроки.

Расчет суммы налогов подлежащих взысканию, произведен по формуле: (налоговая база * налоговая ставка * кол-во месяцев владения)/доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

Расчет имущественного налога за 2021 г.:

- Иные строения, помещения №, расположенная по адресу Россия, 

<

адрес>.

-1170550,00 руб. (налоговая база) : 1/1 доля в праве * 0,50% (налоговая ставка) = 5853 руб.;

- квартира, №, расположенная по адресу, Россия, 

<

адрес>

-2565394,00 руб. (налоговая база) : 4/100 доля в праве * 0,21% (налоговая ставка) = 47 руб.;

Расчет транспортного налога за 2021 г.: 

- т-16 рег. номер см 4528:

налоговая база 20 * налоговая ставка 23 * количество месяцев в году 12/12 = 460 руб.;

- ЗИЛ 431410 рег. номер №

налоговая база*81 * налоговая ставка 22* количество месяцев в году 10/12 = 1782руб.;

- ЗИЛ 431410 рег. номер №

налоговая база*81 * налоговая ставка 22* количество месяцев в году 10/12 = 1782руб.;

- ГАЗ5312 рег. номер №

налоговая база 115 * налоговая ставка 37 * количество месяцев в году 12/12 = 4255 руб.;

-лада кс045л. рег. номер №

налоговая база 106,1 * налоговая ставка 32 * количество месяцев в году 12/12 = 3395 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В нарушение ст. 23 НК РФ, "Обязанности налогоплательщика" должник не уплатил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности были начислены пени.

Основанием начисления пени на общую сумму задолженности послужило вступление в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее -ЕНС), где проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

Суть данного механизма заключается в возможности перечисления денежных средств в бюджет без детализации в разрезе налогов, которые подлежат уплате налогоплательщиком.

Единый налоговый счет (ЕНС) - форма учета налоговыми органами сумм, которые в соответствий с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему (т.е. совокупной обязанности), и денежных средств, перечисленных (или признаваемых) в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административному ответчику начислены пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ в сумме 16272,11 руб.

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО1, обязанности налогоплательщика, который мер по своевременному погашению налогов не предпринимал, в результате чего образовалась задолженность по имущественному и транспортному налогу, следствие, несвоевременной уплаты начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 16272,11 руб. (расчет пени прилагается) (л.д. 10).

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по пени по имущественному налогу, составила 16272,11 руб.:

за период с 13.12.2021 по 12.08.2023 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 5221 руб. 72 коп. (34410 руб.*7,5%* 1/300*607 дней просрочки);

за период с 13.12.2021 по 12.08.2023 года, срок уплаты 01.12.2021 год составила 5434 руб. 17 коп. (35810 руб.*7,50%* 1/300*607 дней просрочки);

за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 370 руб. 20 коп. (5853 руб.*7,50%* 1/300*253 дня просрочки);

за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 года, срок уплаты 01.12.2022 год составила 2 руб. 97 коп. (47 руб.*7,50%* 1/300*253 дня просрочки).

Поскольку в сумму недоимки входил лишь налог на имущество, транспортный налог не входил в сумму недоимки, для уменьшение пени в виду исключения долга по транспортному налогу за колесный трактор Т 16М оснований не имеется. Задолженность по пени в соответствии с ст.46 БК РФ взыскивается в полном объеме.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогу, пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

Кроме того, ФИО1 не представлены доказательства оплаты задолженности по налогам и пени за 2021 год. 

Таким образом, правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей и пени проверена и сомнений не вызывает. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1025 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст. 114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН 

<

***>/КПП 643901001, ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на имущество за 2021 год в размере 5900 (пять тысяч девятьсот) рублей 00 копеек, 

транспортному налогу в размере 11214 (одиннадцать тысяч двести четырнадцать) рублей 00 копеек, 

пени по имущественному налогу в размере 16272 (шестнадцать тысяч двести семьдесят два) рубля 11 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных исковых требований - отказать. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1025 (одна тысяча двадцать пять) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области

Судья А.А. Трофимова