РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года г. Тула 

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при секретаре Ахмедовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за счет имущества физического лица,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 29.12.2021 по 15.05.2023.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 419 и п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 30.05.2023 в размере 17 129,13 руб.

ФИО1 также являлся налогоплательщиком налогов на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации. 

ФИО1 была представлена налоговая декларация налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку представления 30.04.2023, декларация представлена по ТКС 31.03.2023 в налоговый орган. Согласно представленной декларации сумма дохода за год составила 336 252,33 руб.

В связи с тем, что сумма дохода согласно декларации по НДФЛ за 2022 года превысила 300 000 руб. за расчетный период, ФИО1 были исчислены страховые взносы ОПС 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2022 год по сроку уплаты 30.05.2023 в размере 362,52 руб. Сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

Согласно вышеуказанной декларации сумма авансовых платежей составила 40 713 руб. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с представленной налоговой декларации составила 3 343 руб. по сроку уплаты 17.07.2023. Сумма налога налогоплательщиком не оплачена.

Также указано на то, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. 

ФИО1 представлена налоговая декларация по ТКС 23.04.2023 по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года по сроку представления 25.04.2023. Согласно данной декларации сумма налога составила 31 972 руб., в том числе: в сумме 10 657 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, в сумме 10 657 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, в сумме 10 658 руб. по сроку уплаты 28.06.2023.

28.04.2023, 10.05.2023 от ФИО1 поступили единые налоговые платежи в сумме 4 042,49 руб., 5 000 руб., которые были распределены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, на погашение налога на добавленную стоимость по сроку уплаты 28.04.2023.

В связи с частичной уплатой сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость составляет 22 929,51 руб., в том числе: 1 614,51 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, в сумме 10 657 руб. по сроку уплаты до 29.05.2023, в сумме 10 658 руб. по сроку уплаты 28.06.2023.

Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области ФИО1 на праве собственности с 20.05.2020 принадлежит автомобиль Фольксваген Туарег государственный регистрационный знак №, с 09.08.2019 моторная лодка государственный регистрационный знак №.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 также по месту регистрации было направлено требование об уплат задолженности от 17.08.2023 на сумму 44 147,72 руб. со сроком исполнения до 20.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 26.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 65 142,59 руб., в том числе налог – 59 931,16 руб., пени – 5 211,43 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, а именно: административный истец обращался к мировому судье судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы 22.03.2024 был вынесен судебный приказ, который 19.04.2024 был отменен на основании заявления должника.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 176 руб., недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2023 года в размере 22 929,51 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 3 343 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2022 год в размере 362,52 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 129,13 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 211 руб. за период с 29.06.2023 по 26.02.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений на иск не представлял.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года.

Согласно п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 года №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов и сборов, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования от 17.08.2023 года № на сумму 44 147 руб. 72 коп., срок добровольного исполнения по которому определен до 20.09.2023 года превысила 10 000 руб., срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал в марте 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился марте 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Зареченского судебного района г. Тулы от 22.03.2024 года вынесен судебный приказ, который в последствии был отмене 19.04.2024 года.

Рассматриваемое судом административное исковое заявление направлено в адрес Зареченского районного суда г. Тулы и получено судом 24.10.2024 года.

Принимая во внимание, что первоначальное заявление о вынесении судебного приказа и настоящее административное исковое заявление поданы налоговым органом в предусмотренный законом срок, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени с административного ответчика.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде 2022 год принадлежали с 20.05.2020 принадлежит автомобиль Фольксваген Туарег государственный регистрационный знак №, с 09.08.2019 моторная лодка государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства ФИО1 с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2. Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ч. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 29.12.2021 по 15.05.2023.

За период ведения ФИО1 индивидуальной предпринимательской деятельности 31.03.2023 была представлена налоговая декларация за 2022 год по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма дохода составила 336 252,33 руб.

Согласно данной декларации сумма авансовых платежей составила 40 713, а именно: 25.04.2022 – 13 998 руб., 25.07.2022 – 22 158 руб., 25.10.2022 – 4 214 руб. 

Согласно ч. 2 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения по уплате налога на добавленную стоимость отнесена, в частности, реализация товаров (работ и услуг).

В силу ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (п. 4).

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5).

Реализацией товаров, работ или услуг, как следует из п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации, признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ - на безвозмездной основе.

Операции по реализации работ, услуг, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а также операции, не признаваемые объектом налогообложения, предусмотрены ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ТКС 3.04.2023 по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года. Согласно данной декларации сумма налога составила 31 972 руб., в том числе: в размере 10 657 руб. по сроку уплаты 28.04.2023, в сумме 10 657 руб. по сроку уплаты 29.05.2023, в размере 10 658 руб. по сроку уплаты 28.06.2023.

28.04.2023, 10.05.2023 от ФИО1 поступили единые налоговые платежи в сумме 4 042,49 руб., 5 000 руб., которые были распределены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, на погашение налога на добавленную стоимость по сроку уплаты 28.04.2023.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как предусмотрено ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 по месту регистрации было направлено требование об уплат задолженности от 17.08.2023 на сумму 44 147,72 руб. со сроком исполнения до 20.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 26.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 65 142,59 руб., в том числе налог – 59 931,16 руб., пени – 5 211,43 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 16 167 руб., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2023 год 1 квартал в размере 22 929 руб. 51 коп., налога на доходы физ. лиц, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, инд. предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 3343 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 год в размере 362 руб. 52 коп., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 129 руб. 13 коп., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с под.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 5211 руб. 43 коп. 

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, а именно: административный истец обращался к мировому судье судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы 22.03.2024 был вынесен судебный приказ, который 19.04.2024 был отменен на основании заявления должника.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера задолженности в размере 65 142 руб. 59 коп., сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше налогов, пени, и приходит к выводу об обоснованности заявленных требований налоговым органом.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено. 

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица в размере 65 142 руб. 59 коп., в том числе по налогам 59 931 руб. 16 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 16 167 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2023 года в размере 22 929 руб. 51 коп., налог на доходы физ. лиц, полученных от осуществления деятельности физ. лицами, инд. предпринимателями, нотариусами, адвокатами и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 3343 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2022 год в размере 362 руб. 52 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 17 129 руб. 13 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 5211 руб. за период с 29.06.2023 по 26.02.2024. 

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника №.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 07.02.2025 года.

Председательствующий И.Н. Алехина