Дело № 2а-501/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года г. Сальск Сальский городской суд Ростовской области в составе: 

председательствующего судьи Бабиной С.А.,

при секретаре Кривко Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области в порядке установленном ст.83 НК РФ.

В нарушение п. 1 ст. 23 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик индивидуальный предприниматель не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2015 года в налоговый орган. Срок предоставления по законодательству не позднее 04 мая 2016 года, дата фактического представления 15 марта 2017 года. Количество неполных просроченных месяцев 11, сумма начисленного налога 0.

В нарушении п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2015 год в налоговый орган.

На основании представлено налоговой декларации, была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки налоговым органом вынесено Решение № от 26 мая 2017 года, которой установлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000,00 руб. 

Таким образом, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000,00 руб. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам с административного ответчика, инспекция предлагала налогоплательщику в добровольном порядке уплатить в бюджет задолженность, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ 

Требование № от 16 июня 2017 года налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000,00 руб. за 2015 год. 

По заявлению налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 01 октября 2020 года, который определением мирового судьи от 09 октября 2020 года отменен по заявлению административного ответчика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000,00 руб. за 2015 год. 

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.35).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении (л.д.37). 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика. 

Административным ответчиком в адрес суда направлены письменные возражения (л.д. 32), согласно которым просила в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока исковой давности, учесть, что ранее административному истцу по делу № было отказано в удовлетворении требований. 

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; 5.1) представлять в налоговый орган по месту нахождения организации, у которой отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с указанным Федеральным законом не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в Центральный банк Российской Федерации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом. 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 в нарушение действующего законодательства не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2015 года в налоговый орган. 

Срок предоставления по законодательству не позднее 04 мая 2016 года, дата фактического представления 15 марта 2017 года. 

По результатам проверки налоговым органом вынесено Решение № от 26 мая 2017 года (л.д. 10-11), которой установлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000,00 руб. 

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Нормами ч. 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штрафа в размере 1000,00 руб. за 2015 год., в её адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 16 июня 2017 года посредством которого налоговый орган предлагал налогоплательщику уплатить в срок до 10 июля 2017 года штраф в размере 1000,00 руб. (л.д. 7).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования подтверждается реестром заказной корреспонденции (л.д.8-9).

В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщик через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Выставлено требование об уплате штрафа в срок до 10 июля 2017 года, размер не превышает 3000,00 руб., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании штрафа в срок до 10 июня 2021 года.

В судебном заседании установлено, что по заявлению налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 01 октября 2020 года, который определением мирового судьи от 09 октября 2020 года отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 4).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд Ростовской области 08 февраля 2021 года.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Поэтому доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд, судом не принимаются, так как основаны на неверном понимании норм права. 

В обосновании возражений относительно заявленных требований, административный ответчик указал, что Сальским городским судом Ростовской области по делу №, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, оставлены без удовлетворения, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению.

Решение по делу № не является основанием для отказа в удовлетворении настоящих требований, так как по делу № предъявлялась ко взысканию задолженность по обязательным платежам, выставленная в требованиях, в которые не включена недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штрафа в размере 1000,00 руб. за 2015 год, оснований учитывать задолженность, выставленную в требованиях предъявленных при рассмотрении административного дела №, следовательно, отсчитывать срок для обращения в суд со дня окончания срока исполнения данного требования, не имеется. 

При таких обстоятельствах, процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена, требование направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что недоимка была оплачена в полном объеме, административным ответчиком не представлено. 

На основании вышеизложенного, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000 (одна тысяча) руб. 00 коп. за 2015 год.

На основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000 (одна тысяча) руб. 00 коп. за 2015 год. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Бабина

Решение в окончательной форме изготовлено 15 марта 2021 года.