Административное дело №2а-2713/2020

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.09.2020 года г. Ижевск

Судья Первомайского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики в Алабужева С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также - Инспекция). 

<

дата> ФИО1 представлена в инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 6500 рублей. Вместе с тем, указанная сумма должником не оплачена. В связи с неуплатой задолженности по налогу, инспекцией начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 11,38 рублей. В связи с несвоевременной уплатой задолженности, инспекцией ФИО1 выставлено требование № от 

<

дата>. До настоящего времени требование не исполнено. В период с 

<

дата> по 

<

дата> ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Ответчиком представлена декларация по УСН за 2016г. Сумма, подлежащая уплате в бюджет составила 71135 рублей. На момент предоставления декларации у ответчика имелась переплата в размере 70 820,33 рублей. По сроку уплаты 25.04.2016г., 

<

дата> авансовые платежи погашены переплатой. По сроку уплаты 

<

дата> авансовый платеж в размере 16411 рублей в полной мере не уплачен. Остаток задолженности составляет 314,67 рублей. В связи с неуплатой задолженности по налогу, инспекцией начислены пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 69,73 рублей. В связи с несвоевременной уплатой задолженности, инспекцией ФИО1 выставлены требования № от 18.01.2017г., № от 23.05.2017г., № от 09.08.2017г., № от 23.11.2017г., № от 21.02.2018г., № от 29.08.2018г., № от 19.12.2018г. До настоящего времени требования не исполнены. 

Просит взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ в размере 6500 рублей, пени по НДФЛ в размере 11,38 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016г. в сумме 314,67 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 69,73 рублей. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке главы 32 КАС РФ – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства. 

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. 

В соответствии с п.1 п.п.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ), которым, согласно ст.216 НК РФ является календарный год.

П.4 ст.228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<

дата> ФИО1 в инспекцию представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018г. 

Согласно налоговой декларации сумма подлежащая уплате в бюджет составила 6500 рублей. 

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. 

В установленный срок сумма по НДФЛ за 2018 год в размере 6500 рублей ФИО1 уплачена не была. 

Совокупность представленных в деле материалов подтверждает факт того, что обязательства по уплате ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2018г. в размере 6500 рублей, до настоящего времени не исполнены. 

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налога ответчиком в установленный срок не исполнена, Инспекцией согласно п.1 ст.70 НК РФ направлено требование № от 

<

дата> со сроком исполнения до 02.09.2019г. 

Требование направлено ФИО1 заказной почтой, что подтверждается копией реестра. 

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня является мерой обеспечения исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов и уплачивается независимо от уплаты сумм налогов (сборов), штрафов и применения других обеспечительных мер. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По причине неисполнения указанного требования за период с 

<

дата> по 

<

дата> ФИО1 начислены пени в сумме 11,38 рублей.

Кроме того, в период с 

<

дата> по 

<

дата> ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. 

Согласно п.3.1 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. 

Согласно ст.346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом (п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ).

ФИО1 представлена единая налоговая декларация по УСН за 2016г. 

Согласно представленной декларации, суммы, подлежащие уплате в бюджет за 2016 год, составляют: за 1 квартал – 27032 рублей, за 2 квартал – 27 692 рублей, за 3 квартал – 16411 рублей. 

На момент предоставления декларации у ФИО1 имелась переплата в размере 70 820,33 рублей. 

По сроку уплаты 25.04.2016г., 

<

дата> авансовые платежи погашены переплатой. По сроку уплаты 

<

дата> авансовый платеж в размере 16411 рублей в полной мере не уплачен. Остаток задолженности составляет 314,67 рублей. 

В связи с неуплатой сумм налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год, налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования № от 18.01.2017г., № от 23.05.2017г., № от 09.08.2017г., № от 23.11.2017г., № от 21.02.2018г., № от 29.08.2018г., № от 19.12.2018г. 

Требования направлены ФИО1 заказанной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что в срок, указанный в требованиях, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени. 

Сумма пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составила 69,73 рублей. 

Привлечение ответчика к ответственности за совершение вышеуказанных налоговых правонарушений суд признает обоснованным. 

В силу п.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 

<

дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, отсутствия оснований для взыскания налоговых санкций, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, налоговых санкций - представить свой расчет.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения суммы задолженности. 

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В требовании № от 23.07.2019г. указан срок для уплаты задолженности по НДФЛ до 02.09.2019г., сумма задолженности превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 02.03.2020г. 

В требовании № от 

<

дата> указан срок для уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, до 03.03.2017г., сумма задолженности не превышает 3000 рублей, с учетом вышеуказанных норм, Инспекция имела право обратиться с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в срок до 03.09.2020г. 

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Инспекция в пределах указанного срока 

<

дата> обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г.Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени. Судебный приказ №а-3492/2019 отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения на основании определения от 

<

дата>. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, у Инспекции возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ответчика в порядке искового производства в рок до 23.06.2020г. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22.06.2020г. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени с ответчика в пределах установленного ст.48 НК РФ срока. 

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

От уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>». 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя 40№, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике), ИНН 

<

***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001, задолженность по оплате:

- НДФЛ за 2018г. в размере 6500,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000); 

- пени по НДФЛ за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 11,38 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000); 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2016г. в сумме 314,67 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000); 

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 69,73 рублей (КБК 18№, ОКТМО 94701000). 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину 400,00 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения (через Первомайский районный суд г. Ижевска).

Судья: С.В.Алабужева