РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Шадринский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Дёминой О.О.,

при секретаре Еганян В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шадринске Курганской области

28 мая 2019 года

гражданское дело № по исковому заявлению Шадринского межрайонного прокурора в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Шадринский межрайонный прокурор Курганской области обратился в суд в интересах Российской Федерации с исковыми требованиями к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением.

В обоснование иска указано следующее. В отношении ФИО1 было возбуждено уголовное дело по факту совершения им преступлений, предусмотренных № УК Российской Федерации (частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации), № УК Российской Федерации (Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат или выплата заработной платы свыше двух месяцев ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем - физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации), № УК Российской Федерации (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере).

Постановлением Шадринского районного суда от 10.12.2018 года прекращено уголовное дело по обвинению ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п.З ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации.

Данным постановлением установлено, что на основании решения собрания акционеров ОАО «Шадринский завод транспортного машиностроения» от 11.05.2012 года и приказа № от 12.05.2012 года ФИО1 в период с 12.05.2012 года по 27.02.2015 года занимал должность и выполнял обязанности директора ОАО «ШЗТМ».

С 04.03.2002 года ОАО «ШЗТМ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области под внесенным в ЕГРЮЛ номером ИНН 

<

***> и ОГРН 

<

***> осуществляло свою деятельность по адресу 

<

...>.

Вместе с тем в период с 22.08.2013 года по 25.06.2014 года Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области в целях обеспечения исполнения обязанности ОАО «ШЗТМ» по уплате налогов в соответствии со ст.ст.31, 76 НК РФ приняты решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации в банках, а также электронных денежных средств, о взыскании с ОАО «ШЗТМ» сумм в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов),а также решения о приостановлении операций по счетам ОАО «ШЗТМ», открытым в ПАО Банк «Курган», в АО «Россельхозбанк», в КУФ ПАО «МДМ БАНК».

На основании решений Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области с целью принудительного взыскания налоговых платежей в соответствии с п.2 ст.46 НК РФ выставила к расчетному счету ОАО «ШЗТМ», открытому в Курганском региональном филиале АО «Россельхозбанк», инкассовые поручения о взыскании налогов и сборов: № от 22.08.2013 года на сумму 260,00 рублей № от 09.09.2013 г. на сумму 126887,00 рублей № от 25.09.2013 года на сумму 536282,00 рублей № от21.10.2013г. на сумму 536282,00 рублей № от 25.11.2013 г. на сумму 1430,00 рублей, № от 25.11.2013 г. на сумму 542257,00 рублей № от 12.12.2013 г. на сумму 123277,00 рублей № от 25.12.203 г. на сумму 542257,00 рублей № от 28.01.2014 г. на сумму 542258,00 рублей № от 24.02.2014 г. на сумму 606,00 рублей № от24.022014г. на сумму 1068261, 00 рубль № от 24.02.2014 г. на сумму 2034,00 рубля № от 24.03.2014 г. на сумму 1068261,00 рубль, а также к расчетному счету АО А «ШЗТМ», открытому в КУФ ПАО «МДМ БАНК», Курган инкассовые поручения о взыскании налогов и сборов № от 24.02.2014 г. на сумму 1068262,00 рублей № от 16.05.2014 г. на сумму 93236,00 рублей № от 27.05.2014 г. на сумму 943642, 00 рублей № от 27.05.2014 г. на сумму 734,00 рубля № от 09.06.2014 г. на сумму 53309,00 рублей № от 25.06.2014 г. на сумму 943642,0 рубля.

Таким образом, сумма задолженности по уплате налогов ОАО «ШЗТМ», в отношении которых Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области применила способ обеспечения обязанности по их уплате в соответствии со ст.ст.31,76 НК РФ, а также приняла меры в целях принудительного взыскания налоговых платежей в соответствии с п.2 ст.46 НК РФ, выставив на расчетные счета предприятия инкассовые поручения с учетом частичной уплаты недоимки по налогам согласно инкассовым поручениям по состоянию на 24.02.2014 года превысила 2250000 рублей и составила 3271775,94 рубля по состоянию на 08.07.2014 г. - 7444895,94 рублей.

ФИО1, достоверно зная о существовании задолженности ОАО «ШЗТМ» перед бюджетом по налоговым платежам, умышленно, в целях сокрытия денежных средств перед бюджетом по налоговым платежам, умышленно, в целях сокрытия денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в период с 25.02.2014 года по 08.07.2014 г. в нарушение ст. 19, ч.1 ст.23, ч.1 ст.31, ч.2 ст.44, ч.1 ст.45 НК РФ, ч.2 ст.855 ГК РФ, направлял денежные средства, принадлежащие ОАО «ШЗТМ», на расчеты с третьими лицами, минуя расчетные счета ОАО «ШЗТМ», на которые выставлены инкассовые поручения.

Кроме того, ФИО1, в нарушение ст. 19, ч.1 ст.23, ч.1 ст.31, ч.2 ст.44, ч.1 ст.45 НК РФ, ч.2 ст.855 ГК РФ, умышленно направлял денежные средства, принадлежащие ОАО «ШЗТМ», на расчеты с третьими лицами, минуя расчетные счета предприятия, в отношении которых налоговым органом применены способы обеспечения обязанности по уплате налогов в виде приостановления операций по счетам, путем направления писем в адрес ОАО «НТЦ «Эврика-Трейд», на основании которых последнее производило платежи ОАО «ШЗТМ» на счета третьих лиц, всего на сумму не менее 3612704, 65 рублей.

Таким образом, ФИО1 создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах ОАО «ШЗТМ», за счет которых могло быть осуществлено взыскание задолженности перед бюджетом по налогам и сборам на сумму 7548005 рублей 43 копейки.

По информации Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области по состоянию на 29.12.2018 года задолженность ОАО «ШЗТМ» по неисполненным поручениям налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, которые были направлены в Банк до 08.07.2014 года, по виду платежа налог составляет 7444895 рублей 98 копеек.

Ссылаясь на ст. 1064 Гражданского Кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России №1 по Курганской области в возмещение вреда, причиненного противоправными действиями, 7444895 рублей 98 копеек.

В судебном заседании помощник прокурора Вохменцев А.С. исковые требования поддержал, дал пояснения в соответствии с исковым заявлением. Уточнил, что указание в исковом заявлении (лист 3) на инкассовое поручение № от 09.06.2014 г. на сумму 53309,00 рублей сделано ошибочно.

Ранее представитель истца в судебном заседании пояснял, что доказательством исковых требований является постановление Шадринского районного суда от 10.12.2018 г. о прекращении уголовного дела по обвинению ФИО1 Также пояснил, что исковые требования о взыскании с ответчика налогов в период, не указанный в материалах дела, объясняет тем, что и в этот период ФИО1 занимал должность руководителя предприятия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала. Указала, что иск предъявлен на основании ст. 1064 ГК Российской Федерации без учета ее конституционно-правового смысла, установленного в нормативном единстве со ст 15 ГК РФ и п\п. 14.ст.31 НК РФ, постановлением №№9-П от 08.12.2017 г. Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционных положений ст.ст.15, 1064 и 1068 ГК РФ, п\п.14 п.1 ст.31 НК РФ, ст.1992 УК РФ и ч.1 ст.54 УПК РФ в связи с жалобами гр-н ФИО3, СИ. Лысяка, ФИО4.

Истцом не представлено доказательств в подтверждение заявленных исковых требований. Приложенные к заявлению документы не содержат достаточных доказательств, требующихся для рассмотрения спора по существу.

Уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования в соответствии п.З ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации. Постановление о прекращении уголовного дела не подменяет собой обвинительный приговор суда, не является судебным актом, который устанавливает виновность обвиняемого в том смысле, как это предусмотрено ст.49 Конституции Российской Федерации, а также иные обстоятельства, имеющие преюдициальное значение, в частности, размер ущерба, причиненного преступлением. В данном случае размер ущерба может быть установлен только путем проведения судебной бухгалтерской экспертизы.

Кроме того, лицом, юридически обязанным платить налоги, является не должностное лицо организации, а сама организация - налогоплательщик. Неуплата налогов организацией не может быть расценена как ущерб, причиненный действиями должностного лица этой организации, даже если оно привлечено к уголовной ответственности за совершение налогового преступления. Таким образом, ФИО1 является ненадлежащим ответчиком по делу.

Решением Арбитражного суда Курганской области от 24.02.2015 года ОАО «ШЗТМ» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. В ходе конкурсного производства сформированы конкурсная масса, реестр кредиторов предприятия, производится реализация имущества. Из полученных денежных средств производятся выплаты кредиторам, в также налоги в бюджет, выплата заработной платы.

Требования ФНС России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области включены в реестр на сумму 7863870 рублей 67 копеек. Эта сумма сложилась из предъявленных ОАО «ШЗТМ» и неисполненных требований ФНС об уплате налогов и сборов за период с 2012 года по 2104 год. На эти же решения истец ссылается в исковом заявлении как на основания своих требований.

Поскольку процедура банкротства до настоящего времени не завершена и у предприятия имеется нереализованное имущество, за счет которого могут быть удовлетворены требования кредиторов, удовлетворение заявленных исковых требований приведет к взысканию ущерба в двойном размере.

Предметом исковых требований является вред, причиненный преступлением. Предъявление к взысканию налоговой задолженности за пределами срока инкриминируемого деяния (период до 24.02.2014 года) ничем не обоснован.

Просила отказать в удовлетворении заявленных требований.

Аналогичные доводы содержатся в письменном отзыве на исковое заявление (л.д....).

Представитель третьего лица - Межрайонная ИФНС России №1 по Курганской области ФИО5, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал. Пояснил, что ОАО «ШЗТМ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №1 по Курганской области с 04.03.2002 года. ФИО1 в период с 12.05.2012 года по 27.02.2015 года занимал должность и выполнял обязанности генерального директора ОАО «ШЗТМ», был наделен административно-распорядительными функциями.

В период с 22.08.2013 года по 25.06.2014 года Межрайоной ИФНС РФ №1 по Курганской области в целях обеспечения обязанности ОАО «ШЗТМ» по уплате налогов были приняты решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика о взыскании с ОАО «ШЗТМ» сумм в размере неуплаченных (не полностью уплаченных, неперечисленных, не полностью перечисленных) налогов (сборов, страховых взносов), а также решения о приостановлении операций по счетам ОАО «ШЗТМ», открытым в Банк «Курган» ПАО, в АО «Россельхозбанк», в КУФ ПАО «МДМ БАНК».

С целью принудительного взыскания налоговых платежей Межрайонная ФНС России №1 по Курганской области выставила к расчетному счету ОАО «ШЗТМ» инкассовые поручения о взыскании налогов и сборов. С учетом частичной уплаты недоимки по налогам задолженность ОАО «ШЗТМ» по состоянию на 29.12.2018 года по неисполненным поручениям налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, которые были направлены в банк, составила 7444895 рублей 98 копеек.

ФИО1, достоверно зная о существовании задолженности ОАО «ШЗТМ» перед бюджетом умышленно направлял денежные средства, принадлежащие ОАО «ШЗТМ», на расчеты с третьими лицами, минуя расчетные счета ОАО «ШЗТМ», на которые выставлены инкассовые поручения.

Действительно, в настоящее время Решением Арбитражного суда Курганской области от 24.02.2015 года ОАО «ШЗТМ» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. Из полученных денежных средств производятся выплаты кредиторам, в также налоги в бюджет. Требования ФНС России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области о взыскании задолженности предприятия по уплате налогов, являющиеся предметом иска по настоящему гражданскому делу, также включены в реестр в третью очередь. На настоящий момент взыскиваемая прокурором сумма не погашена.

Представитель третьего лица - Открытое акционерное общество «ШЗТМ» в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к убеждению об отказе в удовлетворении требований прокурора.

Установлены следующие обстоятельства по делу.

Из постановления Шадринского районного суда Курганской области от 10.12.2018 года (л.д. ...) о прекращении уголовного дела следует, что ответчик ФИО1 на основании решения собрания акционеров Открытого акционерного общества «Шадринский завод транспортного машиностроения» от 11.05.2012 года и приказа № от 12.05.2012 года ФИО1 в период с 12.05.2012 года по 27.02.2015 года занимал должность и выполнял обязанности генерального директора ОАО «ШЗТМ».

Обвинялся в том, что в период с 25.02.2014 года по 08.07.2014 года направляя денежные средства предприятия, минуя расчетные счета ОАО «ШЗТМ», на которые выставлены инкассовые поручения, создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах предприятия, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, могло быть осуществлено взыскание задолженности перед бюджетом по налогам на сумму 7548005 рублей 43 копейки, то есть в совершении преступления, предусмотренном ч.1 ст. 199.2 УК РФ.

Уголовное дело в отношении ФИО1 прекращено на основании п.З ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (л.д.... с 04.03.2002 года ОАО «ШЗТМ» состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Курганской области.

Согласно копиям инкассовых поручений и решений Межрайонной ИФНС №1 по Курганской области (л.д. ...) в период с 22.08.2013 года по 25.06.2014 г. с целью принудительного взыскания налоговых платежей налоговый орган выставил к расчетному счету ОАО «ШЗТМ», инкассовые поручения о взыскании налогов и сборов. По состоянию на 08.07.2014 года сумма неуплаченных Предприятием налогов и сборов составила 7444895,94 рублей.

Согласно решению Арбитражного суда Курганской области № от 03.03.2015 года юридическое лицо ОАО «ШЗТМ» признано несостоятельным (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство.

Согласно определению Арбитражного суда Курганской области от 30.09.2014 года (л.д....)в реестр требований кредиторов ОАО «ШЗТМ» включены в третью очередь требования ФНС России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области в сумме 7863870 рублей 67 копеек.

В соответствии со ст.44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст.226 НК Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского Кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии с п.2 ст. 15 ГК Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Постановление Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28.12.2006 года №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъясняет, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.24 указанного постановления истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (п\п.16 п.1 ст.31 НК Российской Федерации) или органы прокуратуры (ч.3 ст.44 УПК Российской Федерации а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст.ст.1064, 1068 ГК Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст.54 УПК Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1, являясь директором ОАО «ШЗТМ», в период с 25.02.2014 года по 08.07.2014 года, достоверно зная о существовании задолженности ОАО «ШЗТМ» перед бюджетом по налоговым платежам, умышленно, в целях сокрытия денежных средств перед бюджетом по налоговым платежам, умышленно, в целях сокрытия денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в период с 25.02.2014 года по 08.07.2014 г. в нарушение ст. 19, ч.1 ст.23, ч.1 ст.31, ч.2 ст.44, ч.1 ст.45 НК РФ, ч.2 ст.855 ГК РФ, направлял денежные средства, принадлежащие ОАО «ШЗТМ», на расчеты с третьими лицами, минуя расчетные счета ОАО «ШЗТМ», на которые выставлены инкассовые поручения. Данные обстоятельства установлены постановлением Шадринского районного суда от 10.12.2018 года о прекращении уголовного дела по обвинению ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования на основании п.З ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации.

Согласно статье 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 января 2004 года N41-0 указал, что уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.

Руководитель должника -организации не может быть привлечен к ответственности по обязательствам общества только по тому основанию, что он являлся его руководителем, в связи с чем имел право давать обязательные для общества указания либо иным образом имел возможность определять его действия, при наличии налоговой задолженности. Доказательств, подтверждающих наличие причинной связи между бездействием ответчика и наступлением последствий (неисполненных налоговых обязанностей должника), истцом в нарушение требований статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представлено не было.

Заслуживает внимания довод представителя ответчика о том, что предметом исковых требований является вред, причиненный преступлением. Вместе с тем ответчику предъявлен к взысканию налоговой задолженности в том числе период за пределами срока инкриминируемого деяния (период до 24.02.2014 года), что ничем не обосновано.

Кроме того, требование о взыскании с ОАО «ШЗТМ» обязательных платежей, возникших по состоянию на 29.12.2018 года в сумме 7444895 рублей 98 копеек ранеее было заявлено налоговым органом в рамках конкурсного производства. Размер требований включен в третью очередь реестра кредиторов.

Кроме того, возложение на руководителя организации обязанности по возмещению ущерба возможно лишь в случае привлечения руководителя к субсидиарной ответственности в порядке и по основаниям, предусмотренным Федеральным законом РФ от 26.10.2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Шадринского межрайонного прокурора к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятии решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Шадринский районный суд Курганской области.

Изготовление мотивированного решения отложено на 02 июня 2019 года на 16 часов 00 минут.

В связи с тем, что 02 июня 2019 года является выходным нерабочим днем, стороны могут ознакомиться с мотивированным решением 03 июня 2019 года.

Судья: О.О. Дёмина