УИД: 59RS0005-01-2025-003356-75

Дело № 2а-2731/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: 

председательствующего судьи Соколовой И.П., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Зайниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 152525,87 руб., в том числе налог – 144886,21руб., пени – 7639,66 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком УСН.

Налогоплательщиком 21.07.2024 представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 2024 год, в соответствии с которым исчислен налог: 19159,00 руб. (срок уплаты 29.07.2024), 8964,00 руб. (срок уплаты 02.05.2024).

В соответствии с налоговой декларацией от 19.01.2024 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2023 год, сумма полученных доходов составила 11434829,00 руб.

Также, административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого за 2023 год исчислен доход в сумме 40684,93 руб.

Таким образом, общая сумма дохода за 2023 год составляет 11475513,93 руб. (11434829,00 руб.+40684,93 руб.). Следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 руб. за 2023 год составляет 111755,14 руб. ((11475513,93 руб. – 300000,00 руб.) * 1%).

Налогоплательщиком 15.07.2024 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года, в соответствии с которым исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 1681,87 руб.: также представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 9 месяцев 2024 года, в соответствии с которым исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 2325,45 руб. 

Таким образом, подлежат уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в общей сумме 4007,32 руб. (1681,87 руб. + 2325,45 руб.). 

Налогоплательщиком 01.08.2022 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года, в соответствии с которым исчислен налог: 660,00 руб. по сроку уплаты 18.04.2022 (оплачено 22.04.2022), 1046,00 руб. по сроку уплаты 16.05.2022 (оплачено 19.05.2022), 1047,00 руб. по сроку уплаты 15.06.2022 (оплачено 15.07.2022).

Налогоплательщиком 03.07.2024 представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за полугодие 2024 года, в соответствии с которым исчислен налог в сумме 365,00 руб., срок уплаты 05.07.2024.

Налогоплательщиком 15.07.2024 представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 9 месяцев 2024 года, в соответствии с которым исчислен налог в сумме 1009,00 руб., срок уплаты 29.07.2024.

Всего задолженность НДФЛ составляет 1374,00 руб.; по пени, начисленным на недоимку по НДФЛ за период до 01.01.2023, составляет 2,88 руб. 

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 02.07.2024 по 01.10.2024 составила 7636,78 руб., в том числе (с указанием сальдо для пени, периода просрочки): по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 год – 483,46 руб. (8964,00 руб., 02.07.2024 -16.09.2024), 745,92 руб. (19159,00 руб., 30.07.2024-01.10.2024); по страховым взносам на ОПС за 2023 год – 6235,05 руб. (111381,89 руб., 02.07.2024-01.10.2024); по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за полугодие 2024 года – 65,48 руб. (1681,87 руб., 30.07.2024 – 01.10.2024); по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за девять месяцев 2024 года – 48,67 руб. (2325,45 руб., 29.08.2024-01.10.2024); по НДФЛ за полугодие 2024 года – 18,91 руб. (365,00 руб., 06.07.2024-01.10.2024); по НДФЛ за девять месяцев 2024 года – 39,29 руб. (1009,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 7639,66 руб. (2,88 (пени до ДД.ММ.ГГГГ)+7636,78 (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № 2а-4851/2024 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 152525,87 руб., в том числе: недоимку по УСН за 2024 год в сумме 28123,00 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии 1% за 2023 год в сумме 111381,89 руб.; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие 2024 года, за девять месяцев 2024 года в общей сумме 4 007,32 руб.; недоимку по НДФЛ за полугодие 2024 года, за девять месяцев 2024 года в общей сумме 1374,00 руб.; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,88 руб.; пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7636,78 руб. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность в сумме 152525,87 руб. административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указал, что с иском не согласен, так как ранее все долговые обязательства им исполнены в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу статьи 24 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 346.11 НК РФ). 

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ). 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. 

Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса). 

В силу п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, отчетными периодами признаются календарные квартал, полугодие, 9 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 13-14), применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2022 года (данная недоимка не является предметом настоящего административного искового заявления).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за полугодие 2024 года, сумма налога составила 365,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 9 месяцев 2024 года, сумма налога составила 1009,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, сумма полученных доходов составила 11434829,00 руб.

Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №, на основании которого за 2023 год исчислен доход в сумме 40684,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 9 месяцев 2024 года, за 2024 год, а также представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2024 года.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии за 2023 год от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 111755,14 руб. и страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования за 2024 год в размере 4007,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 120710,89 руб., пени 1362,72 руб. (л.д. 22).

Факт направления требования подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 23).

В добровольном порядке в установленный срок требование ФИО1 не оплачено.

25.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4851/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 144886,21 руб., пени в сумме 7639,66 руб., а также госпошлины в сумме 2787,89 руб., который 26.11.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 9).

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю следует, что согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в их отделе отсутствует информация о возбуждении/окончании исполнительного производства в отношении ФИО1, судебный приказ по делу № 2а-4851/2024 не поступал. 

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 14.08.2024, т.е. до 14.02.2025 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 25.10.2024 и в последующем отменен 26.11.2024.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 22.05.2025, т.е. предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ, страховых взносов, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, указанная сумма задолженности обоснованно предъявлена налоговым органом к взысканию.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период до 01.01.2023, суд учитывает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты налогов (включительно).

Недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 666,00 руб. (по сроку уплаты 18.04.2022) уплачена 22.04.2022, в сумме 1046,00 руб. (по сроку уплаты 16.05.2022) уплачена 19.05.2022, в сумме 1047,00 руб. (по сроку уплаты 15.06.2022) уплачена 15.07.2022, таким образом, налоги уплачены с нарушением срока, соответственно, пени, начисленные на данную недоимку, подлежат взысканию с ответчика.

На основании изложенного, поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере. Расчет задолженности судом проверен, является верным.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5576,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №) недоимку по УСН за 2024 год в сумме 28123 рублей;

недоимку по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии 1% за 2023 год в сумме 111381 рублей 89 копеек; 

недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за полугодие 2024 года, за девять месяцев 2024 года в общей сумме 4007 рублей 32 копейки; 

недоимку по НДФЛ за полугодие 2024 года, за девять месяцев 2024 года в общей сумме 1374 рубля; 

пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за период до 01.01.2023 в сумме 2 рубля 88 копеек; 

пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 02.07.2024 по 01.10.2024 в общей сумме 7636 рублей 78 копеек.

Всего задолженность в размере 152525 рублей 87 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 5576 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 27.08.2025 

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.П. Соколова