Дело №2а-75/2024.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Семилуки 29 марта 2024 года.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Волотка И.Н., при секретаре Шутейниковой Н.А., рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-75/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, ссылаясь на то, что на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее – НК), было установлено, что на имя ФИО1 в 2021 году были зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ:

1.Автомобиль марки Мицубиси Паджеро 3.2 LWB с государственным регистрационным номером №. 

Расчет транспортного налога за 2021 г.: 200 (мощность двигателя, л.с.) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 10 000,00 руб.

Автомобиль марки Лада 219020 Гранта с государственным регистрационным знаком №.

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

98 (мощность двигателя, л.с.) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 960,00 руб.

Автомобиль марки Iveсо Stralis 420 с государственным регистрационным знаком №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

420 (мощность двигателя, л.с.) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 35 700,00 руб.

Автомобиль марки Лада Lada GFL 120 Lada Vesta с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

106 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество цев владения в году/12) = 3 180,00 руб.

Автомобиль марки Фольксваген Пассат СС с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

152 (мощность двигателя, л.с.) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество цев владения в году/12) = 7 600,00 руб. 

Всего транспортного налога за 2021 год: 58 440 рублей.

С учетом переплаты в размере 305,32 руб. сумма налога к уплате составила 58134,68 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов не была исполнена.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» Ю-ОЗ от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4644489 от 01.09.2022 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 45964 от 08.12.2022 г. об уплате транспортного налога в размере 58134,68 руб. 

В установленные сроки требование не было исполнено.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №

Расчет земельного налога за 2021 г.:

505 536 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,21 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 562.00 руб.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер №

Расчет земельного налога за 2021 г.:

323 182 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,21 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 679,00 руб.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер №

Расчет земельного налога за 2021 г.:

17 490 636 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 1,00 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 2 915 106 (налоговый вычет) = 145 755,00 руб.

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер №

Расчет земельного налога за 2021 г.:

813 318 (кадастровая стоимость, руб.) х 7/20 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 213,00 руб.

земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер №

Расчет земельного налога за 2021 г.:

1129185 (кадастровая стоимость, руб.) х 9/20 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 381,00 руб. 

Всего земельного налога за 2021 год: 146 996 рублей. 

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов не была исполнена.

В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4644489 от 01.09.2022 

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 о направлено требование № 45964 от 08.12.2022 об уплате земельного налога в лере 146 996 руб.

В установленные сроки требование не было исполнено.

В связи с частичным погашением задолженности сумма недоимки по земельному налогу за 2021 год составляет 146 641,95 руб.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ на каждое лицо возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 

18.05.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-920/2023 мировым судьей судебного участка № 2 в Семилукском судебном районе Воронежской области, который был отменен 13.07.2023 по заявлению Дулханяна.

Просит с учетом уточнения (т.1 л.д.40) взыскать сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 58134,68 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 146641,95 руб., а всего взыскать недоимку в размере 204776,63 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (т. 1 л.д. 34,68,70-71,72,97,98-102,123,171,т. 2 л.д. 6,18), в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддержал (т.1 л.д.6оборот, 40,60); а также представил пояснения к административному иску (т. 1 л.д. 59-64, 127-136, т. 2 л.д. 1-5).

Административный ответчик и его представитель в судебное заседание не прибыли, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, к чему суд относит и таковое по электронным почтам указанным представителем по доверенности и возврат заказной почтовой корреспонденции за истечением срока хранения, а также при вручении таковой по адресу указанному в возражениях Дулханяна, заявлениях об отмене судебного приказа, ознакомлении с материалами данного административного дела и обращения в налоговый орган: 

<

адрес> (т.1 л.д.36,48,83,103,134,136,157, т. 2 л.д. 7,8,12,13,16,17,21,23,24,25,40,42); представил возражения на административный иск и дополнение к возражениям с приложением (т. 1 л.д. 48-56, 83-91,103-116, 136-166), в которых указал, что просит рассмотреть дело в свое отсутствие, отказать в заявленных требованиях, так как им не получалось налоговое уведомление и требование, а в случае их удовлетворения, применить размер земельного налога в размере 67616 рублей 94 копейки за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 36:28:0108001:184, исходя из его рыночной кадастровой стоимости в 9676800 рублей на основании решения комиссии №331 от 22.08.2023. 

Заинтересованные лица - Управление Росреестра по Воронежской области, Филиал ППК Роскадастр по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, к чему суд относит и возврат заказной почтовой корреспонденции за и стечением срока хранения (т. 1 л.д. 126,170,178, т. 2 л.д.9,10-11,14,15,19,20,22,26,27,28,29,30,31,32,33,34); в представленном заявлении Управление Росреестра по Воронежской области просили дело рассмотреть в свое отсутствие (т. 1 л.д.167,173,35).

В соответствии со ст.139,151,152,289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС) при данных обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом и явка которых судом не признавалась обязательной, при отсутствии ходатайств об отложении.

Исследовав доводы административного иска и возражений на него административного ответчика и материалы административного дела №2а-75/2024, обозрев административное дело мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе №2а-920/2023 по заявлению МИФНС №1 по Воронежской области о выдаче и отмене судебного приказа о взыскании с Дулханян недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно ответа ОВМ ОМВД России по Семилукскому району Воронежской области и УВМ ГУ МВД России по Воронежской области, административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес> 07.02.1995 года (т. 1 л.д. 31,33).

Согласно выписок из ЕГРН, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику в доле в праве 2/60 и 25/60 по общей долевой собственности от 27.09.2021 (т. 1 л.д. 73-75).

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику в доле в праве 7/60 и 14/60 по общей долевой собственности от 27.09.2021 (т. 1 л.д. 76-77).

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 02.10.2020 (т. 1 л.д.78).

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 14.11.2017 на основании договора купли-продажи (т. 1 л.д.79-80).

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 28.07.2017 на основании договора купли-продажи (т. 1 л.д.81-82).

Согласно решения № 331 от 22.08.2023 комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Воронежской области, созданной на основании приказа департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 28.07.2021 № 1714, земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, Семилукский муниципальный район, городское поселение – 

<

...>., поданное на основании установления рыночной стоимости объекта недвижимости в размере 9676800 рублей 00 копеек в отчете об оценке от 17.07.2023 № 233/Р/23, составленному оценщиком ФИО2 

В результате рассмотрения заявления комиссией установлено отличие рыночной стоимости объекта недвижимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной в размере 14696424 рублей 00 копеек по состоянию на 01.01.2022, утвержденной приказом Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 18.10.2022 № 2631, уменьшение 34 процента.

Согласно вывода, результаты, полученные в рамках данного отчета, рекомендованы к использованию для установления кадастровой стоимости в размере рыночной.

По результатам рассмотрения заявления комиссия решила: определить кадастровую стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером 36:28:0108001:184 в размере рыночной стоимости объекта недвижимости, установленной в отчете об оценке (т. 1 л.д. 51-53).

Административным ответчиком подавалось 30.10.2023 в МИФНС №1 заявление о перерасчете земельного налога за 2020, 2021, 2022 год, исходя из установленной кадастровой стоимости объекта, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 9676800 рублей (т. 1 л.д.56).

В удовлетворении которого налоговым органом отказано, так как он полагает, что сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № за период:

С 17.11.2020-01.01.2021 в размере 16846236 рублей 00 копеек;

С 01.01.2023-01.01.2023 в размере 17490636 рублей 00 копеек;

С 01.01.2023 в размере 9676800 рублей 00 копеек;

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в КГРН, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Поскольку кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № согласно полученных ответов на запросы из органов Росреестра соответствуют информации в налоговом органе, то у инспекции нет оснований для перерасчета земельного налога.

На основании вышеизложенного, расчет земельного налога за 2021 год в отношении вышеуказанного земельного участка произведен верно (17490636 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 1,00 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) – 2915106 (налоговый вычет) = 145755 рублей (т. 1 л.д. 134).

Административным истцом представлены скрин-шоты из АИС Налог-3 ПРОМ сообщений, согласно которым требование об оплате № 45964 от 08.12.2022 было получено 13.12.2022 и уведомление № 4644489 от 01.09.2022- было получено административным ответчиком 15.09.2022 в личном кабинете налогоплательщика (т. 1 л.д.18, 130, 131-132).

Согласно скрин-шота АИС Налог-3 ПРОМ, последние измененные данные о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № утверждены 22.08.2023 за номером акта № 331 (т. 1 л.д.133).

Согласно выписки из ЕГРН на земельный участок с кадастровым номером №, по состоянию на 07.03.2024, его кадастровая стоимость составляет 9676800 рублей (т. 1 л.д.181-192).

Актом определения кадастровой стоимости земельных участков, по состоянию на 02.10.2020 – его стоимость составляет 1458432 (т. 1 л.д.180).

Дан ответ филиалом ППК «Роскадастр» по Воронежской области на запрос суда и представлены документы по установлению и изменению кадастровой стоимости земельного участка №т.1 л.д.194-255).

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 48 НК предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии со ст.11.2 НК личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. 

В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. 

В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В соответствии с положениями п.1.2,1.3.1.4,1.5,1.8,2.1,3.2,6.1 Приказа Минкомсвязи России от 13.04.2012 N 107 "Об утверждении Положения о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2012 N 23952) Единая система идентификации и аутентификации (далее ЕСИА) предоставляет участникам информационного взаимодействия и их информационным системам информацию, необходимую для обеспечения санкционированного доступа данных участников информационного взаимодействия и их информационных систем в единой системе идентификации и аутентификации к информации, содержащейся в государственных информационных системах, муниципальных информационных системах и иных информационных системах; является информационным элементом инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме; используется в целях: а) предоставления государственных и муниципальных услуг, в том числе услуг, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями и иными организациями, в которых размещается государственное задание (заказ) или муниципальное задание (заказ) и исполнения государственных и муниципальных функций; б) предоставления доступа к базовым государственным информационным ресурсам, определяемым федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и актами Правительства Российской Федерации (далее - базовые информационные ресурсы); обеспечивает осуществление следующих функции и авторизация участников информационного взаимодействия, указанных в главе II настоящего положения, - в части ведения и предоставления информации о полномочиях участников информационного взаимодействия в отношении информационных систем, предусмотренных подпунктом "д" пункта 3.2 настоящего положения.

ЕСИА обеспечивает защиту размещенной в ней информации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Участниками информационного взаимодействия с использованием ЕСИА являются и физические и юридические лица, обращающиеся за предоставлением государственных и муниципальных услуг в органы и организации.

Регистрация физического лица в регистре физических лиц в ЕСИА осуществляется путем внесения сведений - физическими лицами самостоятельно для граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - наличие страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС), серии, номера и даты выдачи документа, удостоверяющего личность гражданина, номера телефона или адреса электронной почты; регистрация физических лиц осуществляется с использованием интерактивной формы регистрации физического лица единой системы идентификации и аутентификации (далее - форма регистрации) путем внесения следующих необходимых для регистрации физического лица сведений: для граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями: фамилия, имя, отчество (если имеется), СНИЛС, пол, дата рождения, серия и номер основного документа, удостоверяющего личность, сведения о гражданстве, контактная информация - номер телефона или адрес электронной почты (по выбору заявителя); при использовании физическим лицом в процессе регистрации квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного физическому лицу аккредитованным удостоверяющим центром, заполнение полей "СНИЛС", "Фамилия", "Имя" и "Отчество" формы регистрации осуществляется автоматической подстановкой данных, содержащихся в квалифицированном сертификате ключа проверки электронной подписи; необходимые для регистрации физического лица данные, которые не могут быть получены из информации, хранящейся в квалифицированном сертификате ключа проверки электронной подписи, выданном физическому лицу аккредитованным удостоверяющим центром, вносятся регистрирующимся физическим лицом в соответствующие поля формы регистрации вручную; при отсутствии у регистрирующегося физического лица квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного физическому лицу аккредитованным удостоверяющим центром, заполнение всех полей формы регистрации осуществляется этим физическим лицом вручную; информация из полей интерактивной формы регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, проходит автоматическую проверку достоверности с использованием базовых информационных ресурсов; в случае достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица, являющегося гражданином Российской Федерации, в регистре физических лиц регистрирующемуся гражданину необходимо удостоверить свою личность одним из следующих способов: путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в единой системе идентификации и аутентификации. Получение кода активации осуществляется гражданами Российской Федерации самостоятельно без возможности представления их интересов третьими лицами в уполномоченных центрах регистрации после предъявления документа, удостоверяющего личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации (СНИЛС); физическое лицо с использованием банковских информационных систем, обслуживающих персонифицированные электронные средства платежа, может самостоятельно сформировать и направить запрос в единую систему идентификации и аутентификации о внесении в регистр физических лиц сведений о физическом лице в объеме, установленном подпунктом "в" пункта 6.1 настоящего положения.

В соответствии с положениями п.1,2,3,6,8,16,17,18,23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2017 N 49257) с учетом Приказа ФНС России от 06.11.2018 N ММВ-7-19/627@ "О внесении изменений в порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденный приказом Федеральной налоговой службы от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2018 N 52839) порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru (далее - официальный сайт ФНС России), разработан в соответствии с пунктом 1 и пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2014, N 45, ст. 6157; 2016; N 18, ст. 2506; N 27 (ч. 1), ст. 4177; 2017, N 30, ст. 4453) (далее - Кодекс), пунктом 1 и подпунктом 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2005, N 8, ст. 654; 2006, N 23, ст. 2510; 2009, N 9, ст. 1119; 2014, N 51, ст. 7456; 2015, N 15, ст. 2286; 2016, N 17, ст. 2399; N 47, ст. 6654; 2017, N 15 (ч. 1), ст. 2194; N 29, ст. 4375) в целях реализации налогоплательщиками (плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов) - физическими лицами (далее - физические лица) и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с настоящим Порядком.

Передача документов (информации), сведений и их получение через личный кабинет налогоплательщика, их актуализация, защита и хранение осуществляются с учетом требований законодательства Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации и законодательства Российской Федерации в области персональных данных.

В личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения и о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом.

Получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

При наличии документов (информации), сведений о физическом лице в нескольких налоговых органах документы (информация), сведения размещаются в личном кабинете налогоплательщика независимо от места подачи Заявления на получение доступа.

Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.2,3,5,9,10,16,17 Приказа ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (Зарегистрировано в Минюсте России 19.08.2020 N 59335) на дату направления налоговых уведомления и требования участниками электронного взаимодействия при направлении Документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи являются: налоговые органы; операторы электронного документооборота; налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов, налоговые агенты, их представители (далее - плательщики); налоговые органы и плательщики могут являться как отправителями, так и получателями Документов; в процессе электронного взаимодействия при направлении и получении Документов также используются следующие технологические электронные документы, форматы которых утверждены ФНС России в соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации; участники электронного взаимодействия не реже одного раза в сутки проверяют поступление Документов и технологических электронных документов; датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа; при получении участником электронного взаимодействия квитанции о приеме электронного документа датой его получения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата принятия, указанная в квитанции о приеме электронного документа; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика; при получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка; при наличии оснований для отказа в приеме Документа в электронной форме получатель формирует уведомление об отказе в приеме электронного документа, подписывает его УКЭП и передает оператору электронного документооборота для направления отправителю.

Согласно не оспоренного объективными и надлежащими доказательствами административным ответчиком факта того, что у него имелся в спорный период личный кабинет налогоплательщика, в отсутствии также таковых, что им представлялось в налоговые органы заявление о направлении ему налоговых уведомлений и требований на бумажном носителе, таковому правомерно в соответствии с вышеуказанным законодательством были направлены в него налоговое уведомление №4644489 от 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.12.2022 по уплате транспортного и земельного налога за 2021 год и требование №45964 от 08.12.2022 о наличии недоимки по ним со сроком исполнения до 10.01.2023, при этом уведомление получено 15.09.2022, а требование - 13.12.2022, что следует из имеющихся таковых сведений в его личном кабинете налогоплательщика (т.1 л.д.18,130,130 оборот т.2 л.д.46-48) и информации представленной налоговым органом из АИС Налог 3 Пром (т.1. л.д.17,131-133 т.2 л.д.45), при отсутствии отказа в их принятии в установленном выше порядке со стороны Дулханян, доказательств к чему последним суду не предоставлено, при этом, с момента регистрации в личном кабинете (его активации) налогоплательщика Дулханян 20.01.2017 и включения только электронного документооборота 21.07.2017 (т.2 л.д.43-44) у налогового органа отпала обязанность направлять ему налоговые уведомления и требования на бумажном носителе, так как участники информационного обмена не реже одного раза в сутки должны проверять поступление требований и технологических электронных документов, в связи с чем получением документов (информации), сведений физическим лицом считается день, не позднее шести дней с даты следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика, вне зависимости от того, входил или нет он в свой личный кабинет налогоплательщик, открывал или нет сообщения и требования (уведомления) налогового органа, в связи с вышеизложенным суд полагает таковые надлежаще направленными и полученными налогоплательщиком в соответствии с требованиями вышеуказанного законодательства и нормативных документов (т.1 л.д.15-18,130-133 т.2 л.д.45-48). 

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 28.01.2021 N 177-О по смыслу взаимосвязанных положений статьи 357 и пункта 1 статьи 358 НК, плательщиком транспортного налога, по общему правилу, признается лицо, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и др.)

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом по общему правилу в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

На основании ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Частью 1 ст. 358 НК предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Судом установлено, что по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области за административным ответчиком в спорный полный период числились Мицубиси Паджеро 3.2 LWB с государственным регистрационным номером №, 200 (мощность двигателя, л.с.); Лада 219020 Гранта с государственным регистрационным знаком №, 98 (мощность двигателя, л.с.); Iveсо Stralis 420 с государственным регистрационным знаком №, 420 (мощность двигателя, л.с.); Лада Lada GFL 120 Lada Vesta с государственным регистрационным номером №, 106 (мощность двигателя, л.с.); марки Фольксваген Пассат СС с государственным регистрационным номером №, 152 (мощность двигателя, л.с.), что им не оспаривалось (т. 1 л.д.12-13,15).

Согласно положений ст.356,357,358,359,360,361,362 НК транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК).

Согласно ст. 362 НК сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 361 НК налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя в следующих размерах для легковых автомобилей (Закон Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ (в ред. от 27.11.2019) "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 27.12.2002)) для легковых автомобилей до 100 л.с. – 20 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 30 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей; для грузовых автомобилей свыше 250 л.с.– 85 рублей, что верно учтено, по мнению суда, при расчете налога административным органом по каждому из вышеуказанных автомобилей за налоговые период по каждому 12 месяцев (т.1 л.д.41), само наличие в заявленный период указанных транспортных средств на соответствующем учете за Дулханян, их категория и мощностные характеристики им не оспаривались.

Таким образом, суд полагает расчет транспортного налога за 2021 год по автомобилям административного ответчика выполнен административным органом верно и административным ответчиком не оспорен надлежащими доказательствами, он проверен судом и принимается:

1.Автомобиль марки Мицубиси Паджеро 3.2 LWB с государственным регистрационным номером №. 

Расчет транспортного налога за 2021 г.: 200 (мощность двигателя, л.с.) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 10 000,00 руб.

Автомобиль марки Лада 219020 Гранта с государственным регистрационным знаком №.

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

98 (мощность двигателя, л.с.) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 960,00 руб.

Автомобиль марки Iveсо Stralis 420 с государственным регистрационным знаком №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

420 (мощность двигателя, л.с.) х 85 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 35 700,00 руб.

Автомобиль марки Лада Lada GFL 120 Lada Vesta с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

106 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество цев владения в году/12) = 3 180,00 руб.

Автомобиль марки Фольксваген Пассат СС с государственным регистрационным номером №

Расчет транспортного налога за 2021 г.:

152 (мощность двигателя, л.с.) х 50 (налоговая ставка) х 12/12 (количество цев владения в году/12) = 7 600,00 руб. 

Всего транспортного налога за 2021 год: 58440 рублей.

С учетом переплаты в размере 305,32 руб. сумма транспортного налога за 2021 составила 58134,68 рублей и она подлежит взысканию с Дулханян.

В соответствии с п. 1 ст. 387,388,389,390,391,393,393,396,397 НК в редакции в спорный период земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, в соответствии с п.1,18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества устанавливается для целей налогообложения и в иных, предусмотренных федеральными законами случаях (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ), статьи 375, 390, 402 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), глава III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности).

Для определения кадастровой стоимости земельных участков и отдельных объектов недвижимости (далее - объекты недвижимости) на основании решения исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления (далее также - заказчик работ) проводится государственная кадастровая оценка, результаты которой вносятся в государственный кадастр недвижимости (статья 24.12 Закона об оценочной деятельности).

Кадастровая стоимость также может быть определена в случаях, установленных в статье 24.19 Закона об оценочной деятельности, либо установлена путем оспаривания результатов определения кадастровой стоимости, содержащихся в государственном кадастре недвижимости (статья 3 Закона об оценочной деятельности).

Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), указанные нормативные правовые акты действуют во времени с момента вступления их в силу. С указанного момента результаты определения кадастровой стоимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки считаются утвержденными, однако могут быть использованы с даты внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных абзацами четвертым - шестым статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности.

В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (статья 5 НК РФ).

В соответствии с п.2 "Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения" положения об использовании при определении налоговой базы внесенных в Единый государственный реестр недвижимости сведений, установленных решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда, с даты начала применения для целей налогообложения обжалованной кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

В соответствии с Письмом ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529 «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения» с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно информационного письма ФНС России 07.04.2021 "Какие правила применяются при перерасчете имущественных налогов физических лиц" в случае установления кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной, в том числе по результатам оспаривания, с 2019 года сведения об уменьшенной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы с даты применения изменяемой кадастровой стоимости. Таким образом, перерасчет земельного налога проводится с налогового периода, в котором применялась оспоренная кадастровая стоимость.

Согласно письма ФНС России от 15.02.2021 N БС-4-21/1811@ "Об определяющих правовых позициях высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами (за 2020 г.)" (вместе с "Обзором правовых позиций Конституционного суда Российской Федерации и Верховного суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2020 год)") в силу положений Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а, следовательно, оспариваемое законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, не нарушает конституционных прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда от 25.06.2019 N 1565-О и от 19.12.2019 N 3562-О).

В соответствии с письмом ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12121@ "О применении акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости для исчисления земельного налога за предыдущие налоговые периоды" (вместе с Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 17.06.2020 N 18-КА20-10) ст.53 НК установлен порядок исчисления налога, страховых взносов.

До 1 января 2019 года Налоговым кодексом Российской Федерации изменение характеристик объектов налогообложения, связанных с изменением их площади, назначения и т.п., происходящее в течение налогового периода, не учитывалось при исчислении налогов в этом налоговом периоде. При этом перерасчеты могли проводиться как в большую сторону (например, при получении налоговыми органами от органов Росреестра сведений об ошибках в ранее направленной информации), так и меньшую сторону; не предусматривалась возможность распространения оспоренных результатов кадастровой стоимости (рыночной стоимости объекта недвижимости) на прошедшие налоговые периоды.

Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ) статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 2.1 следующего содержания:

"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым данного пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 данного кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов".

Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2019 года и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов. При этом Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ не предусмотрено, что положения статьи 1, дополняющей статью 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, имеют обратную силу.

Таким образом, с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

На основании сведений из ЕГРН (т.1 л.д.73-82,197-200) административному ответчику принадлежит, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в доле в праве 2/60 и 25/60 по общей долевой собственности от 27.09.2021 (т. 1 л.д. 73-75).

Расчет земельного налога за 2021 г.:

1129185 (кадастровая стоимость, руб.) х 9/20 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 381,00 руб. 

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику в доле в праве 7/60 и 14/60 по общей долевой собственности от 27.09.2021 (т. 1 л.д. 76-77). 

Расчет земельного налога за 2021 г.:

813 318 (кадастровая стоимость, руб.) х 7/20 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения в году/12) = 213,00 руб.

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 14.11.2017 на основании договора купли-продажи (т. 1 л.д.79-80). 

Расчет земельного налога за 2021 г.:

323 182 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,21 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 679,00 руб.

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 28.07.2027 на основании договора купли-продажи (т. 1 л.д.81-82). 

Расчет земельного налога за 2021 г.:

505 536 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,21 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 562.00 руб.

Данный расчет судом проверен и принимается, так как он соответствует вышеуказанному законодательству, периоду владения и налоговой базе; административным ответчиком надлежащими доказательствами он не оспорен.

Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, принадлежит административному ответчику на праве собственности от 02.10.2020 (т. 1 л.д.78). 

Расчет земельного налога за 2021 г., представленный административным истцом следующий:

17490636 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 1,00 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 2 915 106 (налоговый вычет) = 145755,00 руб.

Однако согласно внесенных сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости на территории Воронежской области № 331 от 22.08.2023 по заявлению Дулханян от 31.07.2023 установлено отличие его рыночной стоимости от кадастровой установленной по состоянию на 01.01.2022, утвержденной приказом Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области от 18.10.2022 №2631 и именно она определена как кадастровая стоимость в размере 9676800 рублей, так как она ниже на 34% ранее установленной кадастровой, на что и указывалось суду административным ответчиком и которая внесена в сведения ЕГРН и для применения налоговым органом с 01.01.2023 (т.1 л.д.86-88,133).

Согласно расчета административного ответчика по расчету земельного налога по земельному участку № он следующий: кадастровая стоимость за 2021 год составляет 9676800 рублей, следовательно, расчет земельного налога следующий: 9676800 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 1,00 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 2 915 106 (налоговый вычет) = 67616,94 руб., арифметическая правильность данного расчета и сумма налогового вычета административным истцом в своих возражениях не оспорена и с ним он согласился (т.1 л.д.49 т.2 л.д.2), он судом проверен и принимается, так как соответствует вышеуказанному законодательству, при том, что по остальным земельным участкам налоговая база, период владения и порядок расчета административным ответчиком и не оспаривался.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уведомление об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год №4644489 от 01.09.2022, направлено Дулханян в сентябре 2022 года со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Таким образом, с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК сведения о кадастровой стоимости, установленной указанным решением комиссии и внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, то есть с 01.01.2023, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления об уплате транспортного и земельного налога за 2021 год №4644489 от 01.09.2022, то есть и за 2021 год и что суд полагает необходимым к учету на основании вышеприведенного расчета, в связи с чем, из заявленных требований подлежит взысканию с Дулханян недоимка по земельному налогу за 2021 год налогу: по земельному участку с кадастровым номером № - 381,00 рублей, по земельному участку с кадастровым номером № - 213,00 рублей, по земельному участку с кадастровым номером № - 679,00 рублей, по земельному участку с кадастровым номером № - 562.00 рублей, по земельному участку № - 67616,94 рублей, а всего – 69451 рублей 94 копейки, в остальной части - отказать.

При этом, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 год № 4644489 от 01.09.2022 со сроком уплаты - 01.12.2022, которое получено налогоплательщиком в его личном кабинете 15.09.2022, однако обязанность по уплате налогов им не была исполнена.

В соответствии со ст. 48,69,70 НК определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, что налоговым органом было надлежаще исполнено - направлено требование № 45964 от 08.12.2022 со сроком исполнения по 10.01.2023, которое получено налогоплательщиком в его личном кабинете 13.12.22, однако обязанность по уплате налогов им не была исполнена.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в данном случае налоговым органом этот срок соблюден, так как он обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 18.05.2023, который был выдан 18.05.2023 и отменен 13.07.2023 по заявлению налогоплательщика (т.2 л.д.37,38,39,40,41).

При этом требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что налоговым органом надлежаще исполнено подачей данного иска 27.09.2023, то есть все указанные сроки соблюдены (т.1 л.д.84).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об его уплате, также указывают на то, что административный ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налогов, об их суммах и сроках уплаты.

Административным ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет заявленных налогов за 2021 год в установленном порядке не оспорены, кроме земельного участка с кадастровым номером №, надлежащие доказательства для освобождения плательщика от уплаты заявленных налогов или применению иных льгот по их исчислению, кроме примененных административным органом не представлено.

Таким образом, с Дулханян надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 58134 рублей 68 копеек и земельному налогу за 2021 год - 69451 рублей 94 копейки, в остальной части – отказать.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27.09.2016 г. № 36 в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Принимая во внимание изложенное, с Дулханян подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3751 рублей 73 копеек в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный суд, с учетом размера взысканной суммы, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК, при том, что административным ответчиком не представлено доводов с доказательствами того, что он в силу закона подлежит освобождению от уплаты таковой (по данным налоговой службы пенсионер и инвалид 3 группы, что не подпадает под льготы, предусмотренные ст.333.36 НК). 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному делу №2а-75/2023 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход государства в лице Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001 (Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983, Счет № 03100643000000018500 сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 58134 (Пятьдесят восемь тысяч сто тридцать четыре) рублей 68 копеек и по земельному налогу за 2021 год – 69451 (Шестьдесят девять тысяч четыреста пятьдесят один) рублей 94 копейки, в остальной части – отказать.

По транспортному налогу за 2021 год в размере 58134 рублей 68 копеек КБК (транспортный налог) 18210604012021000110.

По земельному налогу за 2021 год в размере 69451 рублей 94 копейки КБК (земельный налог) 18210606043131000110.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования на территории которого находится Семилукский районный суд в размере 3751 (Три тысячи семьсот пятьдесят один) рубль 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Семилукский районный суд в течении месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья

В соответствии со ст.174,177 КАС мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2024 года.