Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2020 года Таштыпский районный суд Республики Хакасия

в селе Таштып

в составе: председательствующего судьи Кузнецовой С.А.

при секретаре Тюмерековой Д.А.

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7/2020 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

Установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по РХ (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №2 по РХ) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту ПФР) на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 17696 рублей 67 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 1385 рублей 63 копейки, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 3893 рубля 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 252 рубля 15 копеек. Требования мотивированы тем, что с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, которые обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, независимо от того, велась ли ими фактическая деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности. Налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 06.07.2011 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который данный статус утратил 31.08.2018 на основании собственного решения. В соответствии со ст.ст. 419, 423, 431, 432, 430 НК РФ административному ответчику за период времени с 01.01.2018 по 31.08.2018 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 17696,67 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 3893,33 рублей. Однако в нарушение требований ст.45 НК РФ административный ответчик ФИО1 как налогоплательщик свою обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнил, в связи с чем административным истцом ему направлено требование №7843 от 20.09.2018 об уплате налога, сбора, штрафа, пени с указанием срока для добровольной уплаты налогов- до 15.10.2018, которое налогоплательщиком добровольно не выполнено, что явилось основанием для начисления ему в соответствии со ст.75 НК РФ пени. На основании ее (административного истца) заявления мировым судьей 21.03.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1, который в связи с поступившими от последнего возражениями 11.06.2019 мировым судьей был отменен. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ не явился, что не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие, в поданном суду заявлении исковые требования поддержал в полном объеме. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования истца признал в полном объеме, при этом пояснил, что он не оспаривает неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, размеры задолженности, начисленные пени, с него уже взыскивают задолженности по уплате налогов судебные приставы- исполнители, но за какие налоги и какой период времени не знает.

В соответствии с частями 3 и 5 статьи 46 КАС РФ суд принимает признание иска административным ответчиком ФИО1, поскольку это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам: 

Право граждан на социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом, закреплено в ст. 39 Конституции РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункту "б" пункта 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В пункте 2 статьи 14 вышеуказанного Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" закреплена обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

Пункт 2 части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ предусматривает обязанность страхователя своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из анализа указанных норм следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения гражданином данного статуса и прекращается с момента прекращения такого статуса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии со статьей 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Статья 430 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3.5 статьи 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пункт 5 статьи 432 НК РФ устанавливает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пункт 1 статьи 75 НК РФ предусматривает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (пункты 2,3 той же статьи)

Пункт 1 статьи 45 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. 

Доводы административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по РХ об осуществлении административным ответчиком ФИО1 предпринимательской деятельности в период времени с 06.07.2011 по 31.08.2018 подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ОГРНИП Номер и административным ответчиком не оспариваются.

О наличии у административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в заявленных административным истцом Межрайонной ИФНС России №2 по РХ размерах свидетельствует требование №7843 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому за последним по состоянию на 20.09.2018 числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17696 рублей 67 копеек, задолженность пени по ним в размере 1385 рублей 63 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 3893 рубля 33 копейки, задолженность пени по ним в размере 252 рубля 15 копеек. 

Приведенным выше требованием налоговым органом налогоплательщику ФИО1 предоставлен срок погашения указанной задолженности - до 15.10.2018.

О направлении данного требования административным истцом Межрайонной ИФНС России № 2 по РХ административному ответчику ФИО1 видно из списка № 2 внутренних почтовых отправлений от 21.09.2018, что административным ответчиком не оспаривается.

Указанные в требовании №7843 от 20.09.2018 взыскиваемые суммы согласуются с данными расшифровки задолженности налогоплательщика- физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации ФИО1, ИНН Номер.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Таштыпского района от 21.03.2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по РХ с ФИО1 взысканы задолженности по обязательным платежам в виде страховых взносов в общем размере 23227 рублей 78 копеек. Данный судебный приказ определением того же мирового судьи от 10.06.2019 в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен.

Совокупность исследованных по делу доказательств позволяет суду прийти к достоверному выводу о том, что административный ответчик ФИО1 действительно осуществлял предпринимательскую деятельность с 06.07.2011 по 31.08.2018 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако возложенные на него федеральным законодательством обязанности по уплате указанных страховых взносов не исполнял, в результате чего у него в период времени с 1 января 2018 по 31 августа 2018 года образовались указанные в административном исковом заявлении задолженности, подлежащие взысканию с административного ответчика. 

Кроме того, как видно из требования Межрайонной ИФНС России №2 по РХ №240 налогоплательщику (индивидуальному предпринимателю) у последнего по состоянию на 23.01.2018 числилась общая задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии (23400 рублей) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (4950 рублей). Это требование направлено налогоплательщику 24.01.2018, что подтверждается списком №5 внутренних почтовых отправлений от указанной даты, которое последним не исполнено в установленный законодательством срок, т.е. до 15.02.2018, что явилось основанием для принятия Межрайонной ИФНС России №2 по РХ 05.03.2018 решения №19020000420 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 23.01.2018 № 240, срок исполнения которого истек 15.02.2018, от 25.09.2017 № 32855, срок исполнения которого истек 18.10.2017, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требованиях, в общей сумме 53129,25 рублей. Данное решение органа, осуществляющего контрольные функции, явилось основанием для возбуждения судебным приставом- исполнителем Таштыпского районного отдела судебных приставов УФССП России по РХ 09.04.2018 исполнительного производства №3203/18/19030-ИП в отношении должника ФИО1, в рамках которого последним и производятся выплаты, что подтверждается сводной заявкой на кассовый расход №13703 от 19.12.2019 по исполнительному производству № 3203/18/19030-ИП. Наличие задолженности по уплате обязательных страховых взносов за этот период времени явился основанием для начисления административному ответчику ФИО1 пени, включенной административным истцом в заявленные требования.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к достоверному выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 в рамках приведенного выше исполнительного производства производится погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, возникшей до 01.01.2018.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом Межрайонной ИФНС России №2 по РХ, суд полагает его основанным на приведенном выше федеральном законодательстве, являющимся и арифметически верным. При этом административным истцом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ административному ответчику ФИО1 правомерно начислены пени, размер которых последним не оспаривается и является верным.

В силу приведенных выше правовых норм суд полагает необходимым требования административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ к административному ответчику ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем с административного ответчика ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 896 рублей 80 копеек.

В соответствии со ст.177 КАС РФ в судебном заседании оглашена резолютивная часть решения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175- 179 КАС РФ, суд

Решил:

Требования административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по РХ удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета: 17696 рублей 67 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 01 января 2018 по 31 августа 2018 года; 1385 рублей 63 копейки - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 3893 рубля 33 копейки- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2018 по 31 августа 2018 года; 252 рубля 15 копеек- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, всего взыскав 23227 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 896 рублей 80 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Таштыпский районный суд.

Председательствующий судья __________________

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 января 2020 года