63RS0007-01-2024-005288-71

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Серовой С.Н.,

при секретаре Головинской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-796/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 11 655,50руб., в том числе: 

- земельный налог за 2019г. в размере 2 242руб., за 2020г. в размере 3 165руб., за 2022г. в размере 1 379руб.,

- пени в сумме 4 896,50 руб..

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

На основании ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на землю предусмотрен главой 31 Налогового Кодекса РФ и Законом Самарской области 94-ГД от 11.03.2005г. «О земле».

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № являлся плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорные периоды на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок по адресу: 

<

адрес> КН №

За указанное имущество налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № от 01.09.2020г.об уплате земельного налога за 2019г. в размере 2 242руб.;

- № от 01.09.2021г.об уплате земельного налога за 2020г. в размере 3 165 руб.;

- № от 09.08.2023г.об уплате земельного налога за 2022г. в размере 1 379 руб..

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при выявлении недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, у налогоплательщика сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогам за предыдущие периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на 23.07.2023г. об уплате земельного налога в размере 9 110,30руб., пени в общей сумме 4 432 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023г.

В установленный в требованиях срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

06.05.2024г. мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019-2022г. в сумме 11 655,50руб., определением от 28.05.2024г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные законом сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением в суд. 

До настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам не погашена. 

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что задолженность в полном объеме взыскали судебные приставы, суд не принимает во внимание, поскольку задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2022г. в судебном порядке ранее не взыскивалась, право на взыскание налога за 2019г. возникло у налогового органа после ДД.ММ.ГГГГ, за 2020г. – после ДД.ММ.ГГГГ, за 2022г. – после 01.12.2023г., тогда как обращения за судебной защитой имели место в апреле 2020г..

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу в заявленном размере.

Административным истцом заявлено к взысканию пени за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022г. в размере 3 967,18руб., за период с 01.01.2023г. по 22.11.2024г. в размере 902,32руб.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по земельному налогу (ОКТМО 36614436) за 2014г. за период с 04.12.2015г. по 22.10.2019г. составляет 652,62 руб., задолженность по пени превысила 500 руб. (в редакции до 23.12.2020г.), налог уплачен 23.10.2019г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 23.10.2020г..

Сумма пени по земельному налогу за 2012г. за период с 04.12.2018г. по 22.10.2019г. составляет 450,68 руб., задолженность по пени не превысила 500 руб. (в редакции до 23.12.2020г.), налог уплачен 23.10.2019г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до 23.10.2020г..

Сумма пени по земельному налогу за 2013г. за период с 04.12.2015г. по 11.02.2021г. составляет 502,16 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен 12.02.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до12.02.2022г..

Сумма пени по земельному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по 11.02.2021г. составляет 582,79 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен 12.02.2021г., следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня погашения недоимки, т.е. до12.02.2022г..

Сумма пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. составляет 470,86 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), вместе с тем, установлено, что решением Волжского районного суда 

<

адрес> по административному делу №а-1449/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований о взыскании земельного налога за 2016г. было отказано.

Сумма пени по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 457,20 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог не уплачен, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 314,49 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог не уплачен, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 302,97руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по земельному налогу за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 218,01руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после 23.12.2020г.), налог уплачен не был, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Требование № выставлено 23.07.2023г. с учетом положений Постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500. 

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 1292,67руб. (457,20 руб. + 314,49 руб. + 302,97руб. + 218,01руб.). В остальной части суд полагает, что требование выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений.

Пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г.г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 1013,90руб.. 

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 1292,67руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 1013,90руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г.) – 111,57руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 195руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

Вместе с тем, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Самарской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443539, 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Самарской области задолженность в сумме 8 981 руб., в том числе: 

- земельный налог за 2019г. в размере 2 242руб., за 2020г. в размере 3 165руб., за 2022г. в размере 1 379руб.,

- пени в сумме 2 195 руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального района Волжский Самарской области государственную пошлину в размере 4000 руб.. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Н. Серова 

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2025г.