Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Бабаевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, HYUNDAI ACCENT – 102 л.с. Согласно ст. ст. 357, 358, 359, 361, 362 Кодекса, ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», на основании вышеуказанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы произвела исчисление транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2015 год. В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54354357 от 21.09.2017 с указанием расчета суммы налога за транспортное средство за 2016 в размере 3060 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, где (102 л.с. х 30 = 3060 руб., где 102 - налоговая база мощность двигателя лошадиных сил, 30 руб. - налоговая ставка). ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3060 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу по требованию № 4826 от 02.12.2017. Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра, на ФИО1 зарегистрирован объект налогообложения: 

- 1/2 доля в праве на квартиру по адресу: Адрес , дата возникновения права 16.11.2002

- 1/2 доля в праве на квартиру по адресу: Адрес , дата возникновения права 13.06.2013.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 Кодекса, ст. 2 Решения Пензенской городской думы от 28.10.2005 №218-15/4, на основании вышеуказанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО1 произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2014, 2016 г.г., о чем последнему направлено налоговое уведомление №54354357 от 21.09.2017. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4347 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за 2016 год в размере 5876 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. В соответствии с законодательством РФ ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 г.г. Инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлены соответствующее налоговое уведомление №54354357 от 21.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 год. Однако в настоящее время налоговая обязанность не исполнена, в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не оплачена. В связи с неуплатой налога на имущество, с ФИО1 подлежит взысканию пени.

Просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 3 060 руб., пени по транспортному налогу по состоянию на 19.12.2017 года в размере 14,25 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 347 руб., за 2016 год в размере 5 876 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 19.12.2017 года в размере 47,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 исковые требования поддержала, пояснив обстоятельства, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В представленных письменных возражениях иск в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 347 рублей не признал. По его мнению, данное требование удовлетворению не подлежит в связи с явным пропуском административным истцом срока исковой давности. Согласно действующим нормам закона налоговый орган был обязан направить должнику налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2014 год в конце 2015 года. Далее в связи с неоплатой рассматриваемого налога до 01.12.2015 года, налоговый орган был обязан направить должнику требование об уплате налога не позднее истечения 3 месяцев (п. 1 ст. 70 НКРФ) с указанной даты, то есть в срок до 29.02.2016 года. Таким образом, предельный срок для исполнения обязанности по уплате налога истек еще 14.03.2016 года (29.02.2016 + 6 дней для пересылки (п. 6 ст. 69 НК РФ) + 8 дней для исполнения (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ)). Соответственно, сам срок в 6 месяцев истек 13.09.2016 года (14.03.2016 + 6 месяцев (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ)). Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с него налога на имущество за 2014 год вплоть до 13.09.2016 года, чего сделано не было. Просит отказать истцу в удовлетворении иска в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 347 рублей.

Выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что в соответствии с сообщением УГИБДД УМВД России по Пензенской области ФИО1 являлся владельцем транспортного средства – HYUNDAI ACCENT, рег. знак Номер .

Также установлено, в соответствии со сведениями, представленными Управлением Росреестра по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 

- 1/2 доля в праве на квартиру по адресу: Адрес , дата возникновения права 16.11.2002 года;

- 1/2 доля в праве на квартиру по адресу: Адрес , дата возникновения права 13.06.2013 года.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного, налога.

В соответствии с п. 2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в ред. от 16.10.2014 №2632-ЗПО) ставка транспортного налога в 2016 год составит свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30 (налоговая ставка).

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54354357 от 21.09.2017 года с указанием расчета суммы налога за транспортное средство за 2016 год. 

В судебном заседании установлено, что за 2016 году ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 3 060 руб., из расчета: 102 л.с. х 30 = 3060 руб., где 102 - налоговая база мощность двигателя лошадиных сил, 30 руб. - налоговая ставка. Расчет налога не оспаривался ответчиком.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. 

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3 060 рублей.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 1 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 2 Закона №2003-1 определен перечень объектов налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей долевой собственности на указанные объекты.

Решением Пензенской городской думы от 28 октября 2005 г. N 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования "Город Пенза" с 1 января 2006 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: от 0,1% до 0,35%.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.10.2005 № 218-15\4 (в редакции от 29.11.2013 № 1349-56/5) на 2014 года установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в следующем размере: свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) – 0,7% (жилые помещения), свыше 1000 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей – 1,4%, свыше 2000 тыс. рублей – 2%.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в 2016 году установлены Ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, жилых помещений.

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц 2014 г. в размере 4 347 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г., за 2016г. в размере 5 876 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г., о чем ему направлено налоговое уведомлении №54354357 от 21.09.2017.

Однако, вопреки требованиям законодательства ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 01.12.2017 г.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 347 рублей, за 2016 год в размере 5 876 рублей.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 года в размере 4 347 рублей суд не может принять во внимание, исходя из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Согласно ст. 17 Кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами, осуществлявшими государственный технический учет.

Согласно сведениям, централизованно представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в иске.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 Кодекса, п. 2 Решения Пензенской городской думы от 28 октября 2005 г. №218-15/4, на основании вышеуказанных сведений Инспекцией произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2014 год.

Довод ответчика о том, что предельный срок для исполнения обязанности по уплате налога истек 14.03.2016 года, поскольку налоговый орган был обязан направить должнику налоговое уведомление об уплате налога за 2014 год в конце 2015 года не соответствует закону, поскольку в 2015 году для начисления налога на имущество за 2014 год у налогового органа отсутствовали данные об инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, зарегистрированных за ФИО1 Данные сведения необходимы были для определения налоговой ставки при расчете налога на имущество за 2014 год, которые установлены пунктом 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.10.2005 № 218-15\4 (в редакции от 29.11.2013 № 1349-56\5).

Налог на имущество физических лиц рассчитывают налоговые органы (п.1 ст. 408 НК РФ), и производят его исчисление не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления об уплате налога (п.2 ст.52, п.З ст. 409 Кодекса, п.10, 11 ст.5 Закона №2003-1).

Так, с учетом полученных в 2017 год сведений об объектах права собственности ФИО1 налоговым органом было сформировано налоговое уведомление от 21.09.2017 года, в котором доначислен налог на имущество за 2014 год, правильно применена налоговая ставка 1,4%, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения. В уведомлении от 21.09.2017 года налогоплательщику предложено было уплатить налог в срок не позднее 01.12.2017 года. Инспекция надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление по почте заказным письмом от 06.10.2017 года, исполнив требования статей 32, 52 НК РФ.

Таким образом, по мнению суда, порядок и процедура направления уведомления об уплате налога налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу налоговым органом не пропущен, расчет налога соответствуют закону, произведен с учетом положений ст. ст. 85, 408 НК РФ, в связи с чем, действия Инспекции по начисления налога за 2014 года в уведомлении от 21.09.2017 года являются законными и обоснованными. 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование №4826 по состоянию на 18.12.2017 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014, 2016 год, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Суд соглашается с расчетом пеней за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество и считает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14,25 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 47,62 руб. Приложенный к иску расчет пени административный ответчик не оспаривал.

С учетом изложенного, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 534 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ) в доход бюджета задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2016 год в размере 3 060 рублей;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 19.12.2017 года в размере 14 рублей 25 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 4 347 рублей, за 2016 год в размере 5 876 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 19.12.2017 года в размере 47 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 534 рубля.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 3 июня 2019 года.

Судья О.В. Богатов