Дело № 2а-1363/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2020 года 

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Ветровой С.В.,

при секретаре Рыжовой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени и транспортному налогу

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании указанных платежей. Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете, по данным УГИБДД по Костромской области ему принадлежат транспортные средства ВАЗ 32109 с 

<

дата> по 

<

дата>, в связи с чем на основании ст. 357-363 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 исчислен был транспортный налог за 2014-2015 г.г. в сумме 1391 руб. по налоговым уведомлениям №, № от 

<

дата>, 

<

дата>, со сроком уплаты не позднее 

<

дата>, 

<

дата> Налоговая льгота по транспортному налогу на основании ст. 

<

адрес> от 

<

дата> №-ЗКО предоставлена ответчику за период с 

<

дата> по 

<

дата> и с 

<

дата> по 

<

дата> В связи с тем, что в установленные НК сроки транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 16,16 руб. Налогоплательщику также на праве собственности принадлежит имущество квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, по налоговым уведомлениям №, № от 

<

дата>, 

<

дата> исчислен налог на имущество за 2014,2015 г. по сроку уплаты не позднее 

<

дата>, 

<

дата> в общей сумме 103 руб. Сумма налога исчисляется налоговым органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ. Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 22 руб. за 2016 г. по налоговому уведомлению № от 

<

дата> сроком уплаты не позднее 

<

дата>. Всего к оплате по налогу на имущество 126,78 руб., в том числе налог 125 руб., пени 1,78 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 

<

дата> №, от 

<

дата> №, от 

<

дата> № с указанием срока оплаты.

В ходе рассмотрения административного дела истец требования уточнил, в связи с перерасчетом транспортного налога за 2004-2016 г. по причине установления налоговой льготы в отношении легкового автомобиля ВАЗ 2109 гос рег знак №, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на имущество физического лица за 2014 г.- 2016 г. и соответствующие пени в сумме 115,78 руб. В подтверждение оснований уточнения предъявленных исковых требований по административному исковому заявлению направлена копия Решения УФНС России по Костромской области от 

<

дата> №, принятого в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа – Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области в части определения фактических налоговых обязательств по имущественным налогам, начисленных административному ответчику. 

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик возражений относительно взыскания задолженности по имущественному налогу не представил, пояснил, что является инвалидом 3 группы. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, административному ответчику с 

<

дата> принадлежит 2/3 доли в праве на следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

Расчет налога на имущество физических лиц проводится по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%)х количество месяцев пользования объектом = сумма налога. 

Налоговым органом, исходя из имеющейся информации об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, был исчислен налог на имущество физических лиц по указанному объекту за 2014, 215 г.г. 71311 руб. (инвентаризационная стоимость) х 2/3оля в праве собственности) х 0,10% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения объектом) = 48 руб., 81793 руб. (инвентаризационная стоимость) х 2/3оля в праве собственности) х 0,10% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения объектом) = 55 руб, за 2016 г. 323794 руб. (инвентаризационная стоимость) х 2/3оля в праве собственности) х 0,10% налоговая ставка х 12/12 (количество месяцев владения объектом) – 65 (размер налоговых льгот) = 22 руб

Налоговым органом выставлены требования от 

<

дата> №, от 

<

дата> №, от 

<

дата> №, налог на имущество уплачен не был. 

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. 

Сведений об исполнении указанных требований материалы дела не содержат. 

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что налог на имущество был не уплачен, на сумму недоимки были начислены пенни 1,78 руб.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Костроме административному ответчику ФИО1 были направлены требование № от 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата>, требование № от 

<

дата>, требование № от 

<

дата>, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

ИФНС России № 7 

<

дата> обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 

<

дата> мировым судьей судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Костромы был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени

На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 

<

дата> судебный приказ отменен, в связи с чем, 

<

дата> ИФНС России №7 обратилась в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, расчет задолженности, представленный в иске, ответчиком не опровергнут. 

Доводы ФИО1 о том, что в силу законодательства освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку является инвалидом 3 группы, судом отклоняются как несостоятельные. 

Согласно п.2 ч.1 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности.

На основании письма ФНС России от 

<

дата> N БС-4-21/23921@ "О предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц инвалидам III группы", необходимо учитывать, что согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 407 Кодекса к категории лиц, имеющих право на налоговую льготу по налогу отнесены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (в частности, статьей 9 Федерального закона от 

<

дата> N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" предусмотрено право на пенсию для участников Великой Отечественной войны и граждан, награжденных знаком "Жителю блокадного Ленинграда", - инвалидов III группы, статьей 9 Федерального закона от 

<

дата> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" определено, что право на страховую или социальную пенсию имеют граждане, признанные инвалидами III группы, и т.д.). Кроме того, в силу статьи 399 Кодекса при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (далее - муниципальные акты) могут устанавливаться льготы, не предусмотренные Кодексом, в том числе для лиц, признанных инвалидами III группы. С учетом изложенного, налоговые льготы по налогу могут применяться в отношении лиц, признанных инвалидами III группы, в случае, если они одновременно являются пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, либо относятся к "льготным" категориям налогоплательщиков, дополнительно установленным муниципальными актами.

Как следует из Решения УФНС России по Костромской области от 

<

дата> №, по состоянию на 

<

дата> за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц 114 руб., пени 43 руб.

Таким образом, суд полагает, что требования в заявленном размере 115 руб. 78 коп., из них 114 руб. задолженность по налогу, 1,78 руб. пени, подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд, 

р е ш и л:

Исковые требования ИФНС России по г. Костроме удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 114 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 78 коп. 

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Ветрова