Дело № 2-1360/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.07.2021 г. 

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

Председательствующего судьи Федяковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тереховой О.В. 

с участием представителя истца по доверенности ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения, 

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РО обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения, указывая на то, что ответчик 21.02.2019 г. предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (регистрационный № декларации) в целях получения имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации объекта собственности 26.03.2018 г.).

При проверке налоговой декларации мероприятия налогового контроля перенесены на представленный налогоплательщиком 11.03.2019 г. уточненный расчет по форме 3-НДФЛ за 2018 год (регистрационный № уточненной декларации).

В представленной декларации за 2018 г. налогоплательщик заявил: имущественный налоговый вычет в размере 602547,36 руб., сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета 77 811,00 руб.

По результатам проверки представленной декларации налоговым органом принято решение о возврате № от 18.06.2019 г., 20.06.2019 г. ФИО2 возвращен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 77 811,00 руб., что подтверждается платежным поручением № от 20.06.2019 г.

ФИО2 18.02.2020 г. предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019год (регистрационный № декларации) в налогового вычета в связи с покупкой жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации объекта собственности 26.03.2018 г.).

В представленной декларации за 2018 г. налогоплательщик заявил: имущественный налоговый вычет в размере 618023,00 руб., сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета 80343,00 руб.

По результатам проверки представленной декларации налоговым органом принято решение о возврате № от 18.05.2020, от 19.05.2020г, ФИО2, в возвращение в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 80343,00руб, что подтверждается платежным поручением № от 19.05.2020года.

Налоговым органом проведен мониторинг сведений о предоставлении налогоплательщику налога на доходы физических лиц, в ходе которого налоговым органом выявлен факт ранее использования уже такого права.

Ранее ФИО2 в 2012 году обращался в налоговый орган и воспользовался налоговым вычетом на покупку 

<

адрес>, по адресу: 

<

адрес> в сумме 42 250,00руб. 

Внесенные Законом №212-ФЗ изменения в статью 220 НК РФ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014 г.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимости приобретенному до 01.01.2014 г., оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта у него не имеется.

Сумма неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета ответчику составляет 158 154,00 руб., которую истец просит взыскать в соответствии со ст. 1102 ГК РФ с ФИО2, дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 158 154,00 рублей.

Представитель Истца по доверенности ФИО1 в судебное заседание явилась, на исковых требованиях настаивала, просила удовлетворить в полном объеме. 

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями истца не согласился, пояснив, что им были поданы декларации на налоговый вычет, проводились камеральные проверки по результатам которой ему были произведены выплаты его вины в данном случае нет, отвечать за неправомерные действия сотрудников налогового органы он не должен. 

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, считает, исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч.2 ст. 1 ГК РФ граждане и юридические лица приобретают и осуществляют гражданские права «своей волей и в своем интересе».

В силу положений ст.ст.8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. 

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 пункта 1 статьи 220 данного Кодекса, не допускается.

Федеральным законом от 23 июля 2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившим в силу с 1 января 2014 года, внесены изменения, касающиеся, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона N 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Между тем, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем; договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме); документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет; решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет; документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Судом установлено и как следует из материалов дела, ФИО2 21.02.2019 г. предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (регистрационный № декларации) в целях получения имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации объекта собственности 26.03.2018 г.).При проверке налоговой декларации мероприятия налогового контроля перенесены на представленный налогоплательщиком 11.03.2019 г. уточненный расчет по форме 3-НДФЛ за 2018 год (регистрационный № уточненной декларации)(л.д.6-9)

В представленной декларации за 2018 г. налогоплательщик заявил: имущественный налоговый вычет в размере 602547,36 руб., сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета 77 811,00 руб.

По результатам проверки представленной декларации налоговым органом принято решение о возврате № от 18.06.2019 г., 20.06.2019 г. ФИО2 возвращен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 77 811,00 руб., что подтверждается платежным поручением № от 20.06.2019 г.

ФИО2 18.02.2020 г. предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Ростовской области по телекоммуникационным каналам связи с ЭП налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019год (регистрационный № декларации) в налогового вычета в связи с покупкой жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации объекта собственности 26.03.2018 г.).

В представленной декларации за 2018 г. налогоплательщик заявил: имущественный налоговый вычет в размере 618023,00 руб., сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета 80343,00 руб.

По результатам проверки представленной декларации налоговым органом принято решение о возврате № от 18.05.2020, от 19.05.2020г, ФИО2, в возвращение в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 80343,00руб., что подтверждается платежным поручением № от 19.05.2020года.

Основанием предъявления требований истец ссылается на то, что при проведении мониторинга сведений о предоставлении налогоплательщику налога на доходы физических лиц имущественных налоговых вычетов установлено, что налоговым органом ошибочно предоставлен ФИО2 имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилого дома 

<

адрес>, так как ранее он в 2012 г. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета за покупку квартиры 

<

адрес>, внесенные изменения Законом №212-ФЗ изменения в ст. 220 НК РФ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014 г.. В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимости, приобретенному до 01.01.2014 г., оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта у него не имеется.

Согласно ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд считает, доводы, приведенные истцом в обосновании требований, заслуживают внимание.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения.

Поскольку налоговые правоотношения имеют публично-правовую природу, обусловленную целями обеспечения равного налогового бремени и защиты прав, свобод и законных интересов налогоплательщиков, субъекты этих отношений связаны императивными предписаниями налогового закона, в том числе в части налоговых льгот (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 7 ноября 2008 года N 1049-О-О).

Таким образом, решение о предоставлении имущественного вычета принимается налоговым органом в рамках регламентируемой нормативными предписаниями процедуры исходя из комплексной оценки права заявителя.

Следовательно, нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о неосновательном обогащении и недопустимости возврата определенных денежных сумм могут применяться, в частности, в рамках правоотношений, связанных с реализацией прав граждан на предоставление гарантированных государством компенсационных выплат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч." предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Как установлено пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

По смыслу данной нормы не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения денежная сумма, предоставленная во исполнение несуществующего обязательства.

По делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется, применительно данного спора суд считает обоснованы доводы истца об ошибочном предоставлении ответчику имущественного налогового вычета в связи с покупкой им жилого дома 

<

адрес>, так как согласно п.2 ст.2 ФЗ от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменений в ст. 220 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 01.01.2014 г., положения ст. 220 части второй Налогового Кодекса Российской федерации применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного закона, данные изменения в статью применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 01.01.2014 г., как указывалось выше ответчик в 2012 г. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение 

<

адрес>.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, с ФИО2 следует взыскать в доход бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 158 154,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать ФИО2, дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 158 154,00 рублей.

Реквизиты на перечисление налога на доходы физических лиц: Бланк плательщика Отделение 

<

адрес>// УФК по 

<

адрес>, БИК №

Счет банка получателя №. 

Счет получателя денежных средств № 

Получатель УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №16 Ростовской области), ИНН №, КПП №, ОКТМО №, КБК №.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий – подпись

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2021г.