Дело № 2а-2626/2021 15 июня 2021 года

УИД 29RS0023-01-2021-002983-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при секретаре Поливаной Д. И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): в размере 500 руб., пени в сумме 04 руб. 64 коп. за период с 16.07.2016 по 10.11.2016; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 1 662 руб. 42 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 год в размере 2 009 руб. 11 коп., пени в сумме 04 руб. 42 коп. за период с 13.05.2020 по 24.05.2020, пени в сумме 00 руб. 39 коп. за период с 01.01.2020 по 12.03.2020, всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 180 руб. 98 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый, в суд не явился, в представленном суду отзыве на административный иск, просил в его удовлетворении отказать в полном объёме по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд (л. д. 54).

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 2а-3642/2020-3, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 13.03.2013 по 22.04.2020 ФИО1 состоял на учёте в МИФНС № 9 в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Соответственно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год подлежали уплате в срок не позднее – 31.12.2019 в размере 29 354 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год уплачены налогоплательщиком самостоятельно 19.03.2019 в сумме 7 312 руб. 32 коп., 24.05.2019 - 7 338 руб. 50 коп., 19.09.2019 - 7 338 руб. 50 коп., 05.12.2019 – 7 338 руб. 50 коп., то есть до срока уплаты.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 26 руб. 18 коп. в установленный срок не уплачены. Недоимка уплачена 17.03.2020, то есть с нарушением установленного срока.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

Соответственно, страховые взносы за 2020 год подлежали уплате в срок не позднее - 12.05.2020 в размере:

- 10 094 руб. 93 коп. - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 2 621 руб. 42 коп. - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год уплачены налогоплательщиком самостоятельно 17.03.2020 в сумме 8 085 руб. 82 коп., то есть до срока уплаты.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2 009 руб. 11 коп. в установленный срок не уплачены. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год уплачены налогоплательщиком самостоятельно 17.03.2020 в сумме 959 руб. 00 коп., то есть до срока уплаты.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 1 662 руб. 42 коп. в установленный срок не уплачены. 

На момент направления настоящего административного искового заявления в суд и его рассмотрения судом недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год не уплачена.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

..... 

В соответствии со статьей 228 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 115 руб. и уплачена налогоплательщиком 11.11.2016, то есть с нарушением установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Таким образом, срок представления декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2015 год – не позднее 04.05.2016.

Фактически декларация представлена в налоговый орган 11.11.2016, то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена статьей 119 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 

Расчёт суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2015 год: 116 руб. * 5% * 7 мес. = 40 руб. 25 коп., не менее 1 000 рублей.

С учётом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 500 руб. Данный факт подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.06.2017 № 2.14-22/44065, направленным в адрес налогоплательщика заказным письмом (л. 

<

...>).

Статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы (в том числе и страховые взносы) установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ. 

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) за период:

- с 13.05.2020 по 24.05.2020 по требованию № 24879 в размере 04 руб. 42 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- с 01.01.2020 по 12.03.2020 по требованию № 23983 в размере 00 руб. 39 коп. – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- с 16.07.2016 по 10.11.2016 по требованию № 185836 в размере 04 руб. 64 коп. – за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2015 год.

На момент направления административного искового заявления и рассмотрения его судом пени ответчиком не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 является пользователем Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – ЛК ФЛ, Личный кабинет), следовательно, в соответствии пункта 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК ФЛ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлены требования:

- № 24879 от 25.05.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.06.2020 уплатить недоимку по страховым взносам в размере 3 671 руб. 53 коп. и задолженность по пени в сумме 04 руб. 42 коп.

- № 23983 от 13.03.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.03.2020 года уплатить недоимку по страховым взносам в размере 1 173 руб. 68 коп. и задолженность по пени в сумме 00 руб. 39 коп.

- № 185836 от 14.09.2018 с предложением в добровольном порядке в срок до 05.10.2018 года уплатить задолженность по пени в сумме 04 руб. 64 коп.

- № 46774 от 14.08.2017 с предложением в добровольном порядке в срок до 04.09.2017 уплатить задолженность по штрафу в сумме 500 руб. 

Пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Также пунктом 4 статьи 31 НК РФ установлено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления административного иска в суд и его рассмотрения судом, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены. 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 24879, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 26.06.2020. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов и пени истекал 26.12.2020.

Как усматривается из материалов дела, 16.09.2020 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок.

17.09.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-3642/2020-3 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 4 180 руб. 98 коп.

29.09.2020 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

02.10.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене судебного приказа № 2а-3642/2020-3.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 02.04.2021.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Северодвинский городской суд Архангельской области 02.04.2021, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии в собственности ответчика объектов налогообложения, материалы дела их не содержат.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .. в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): в размере 500 руб., пени в сумме 04 руб. 64 коп. за период с 16.07.2016 по 10.11.2016; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 1 662 руб. 42 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2020 год в размере 2 009 руб. 11 коп., пени в сумме 04 руб. 42 коп. за период с 13.05.2020 по 24.05.2020, пени в сумме 00 руб. 39 коп. за период с 01.01.2020 по 12.03.2020, всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 4 180 (Четыре тысячи сто восемьдесят) руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 . в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение принято в окончательной форме 29.06.2021.