Дело № 2а-201/2024 год (УИД № 48RS0016-01-2024-000267-94)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 22 июля 2024 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре О.А. Скуридиной

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-201/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, -

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введена в действие ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в соответствии с которой все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учётом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 года с учётом особенностей ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. П. 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (далее ЕНП). По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 40 451 рубль 46 копеек, в том числе: 624 рубля - задолженность по уплате земельного налога за 2022 год и 39 827 рублей 46 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов, которое до настоящего времени не погашено. Действующим налоговым законодательством (п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (включая сумму пени) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога, пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Земельный налог ФИО1 был исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 в 2022 году имел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. 390, 394, абз. 2 п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ на основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию земельных участков, был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 624 рубля. В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 62648815 от 25.07.2023 года. Сумма задолженности по пени по состоянию на 10.01.2024 года (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по пени составила 39 827 рублей 46 копеек. Вышеуказанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов следующих на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2020 годы. Указанные пени были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты. Согласно главе 34 НК РФ с 01.01.2017 года на налоговые органы возложена обязанность по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года. Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.04.2005 года по 14.12.2020 года и 07.12.2009 года был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога, поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учёта не освобождает его от обязанности по уплате налоговой задолженности, налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Действующим законодательством (п. 5 ст. 432 НК РФ) предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется в течение 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учёта в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из положений п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Размер пени за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пени. В силу ст. 75 НК РФ пени не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции. Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, то есть пеня начисляется без указания конкретного налога. С учётом положений ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года и с 01.01.2023 года) на сумму образовавшейся совокупной задолженности отрицательного сальдо по обязательным платежам с учетом частичной уплаты (страховые взносы за 2017-2020 годы) на 10.01.2024 года налогоплательщику начислена пени в размере 39 827 рублей 46 копеек. Таким образом, общая сумма задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, составляет 39 827 рублей 46 копеек. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № 59688 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, в котором налогоплательщику было сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, не позднее 28.11.2023 года, сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Требование ФИО1 было выставлено с учётом вышеуказанного постановления Правительства РФ, оно формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Таким образом, с учётом введения в действие ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рубль, выставление нового требования невозможно. В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2023 года, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 года налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 года налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает/не превышает 10 000 рублей. Вышеуказанное требование было выставлено 08.07.2023 года, а заявление о выдаче судебного приказа сформировано 10.01.2024 года, то есть через 6 месяцев с даты выставления требования, из-за чего суммы по требованию могут не соответствовать взыскиваемым суммам. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В установленный действующим законодательством срок налоговый орган обратился в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 40 451 рубль 46 копеек. 19.03.2024 года мировым судьёй Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области было вынесено определение об отказе УФНС России по Липецкой области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам со ссылкой на то, что требование не является бесспорным. Учитывая, что до настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени ФИО1 не погашена, УФНС России по Липецкой области вынуждено было обратиться в суд с данным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 624 рубля и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39 827 рублей 46 копеек. 

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, при обращении в суд с административным иском ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 – в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайством об отложении судебного заседания по делу к суду не обращался, письменного отзыва не представил.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 и ч. 4 ст. 46 НК РФ:

«3. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. …

4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности. …».

В соответствии с НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированным на территории Липецкой области по адресу: 

<

адрес>, в 2022 году имел на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 624 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № 62648815 от 25.07.2023 года. 

Согласно налогового уведомления № 62648815 от 25.07.2023 года:

налоговая база (кадастровая стоимость) земельного участка с кадастровым номером № составляет 245 675 рублей, налоговый вычет 37 806 рублей, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2022 год, составляет 624 рубля,

срок уплаты земельного налога не позднее 01.12.2023 года.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что у ФИО1 как налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2022 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ч. 1 и 2 ст. 70 НК РФ:

«1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета».

Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, что подтверждается направленным в его адрес требованием № 59688 от 08.07.2023 года, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа на момент возникновения задолженности по уплате земельного налога за 2022 год не было, поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было. 

Из материалов дела также следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2020 года) в общей сумме 75 244 рубля, а также пени в сумме 34 115 рублей 74 копейки, что подтверждается требованием № 59688 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года, из которого следует, что налогоплательщику было сообщено о наличии у него задолженности по состоянию на 08.07.2023 года и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 28.11.2023 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Вышеуказанное требование было направлено налогоплательщику, что подтверждается списком заказных писем № 24016 от 15.09.2023 года.

Согласно ст. 47 НК РФ в отношении налогоплательщика ФИО1 также ранее налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию задолженности, что подтверждается постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 1521 от 02.03.2020 года, а также требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 323 от 14.01.2020 года и № 1176 от 20.01.2021 года.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно материалам дела УФНС России по Липецкой области ранее обращалось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 19.03.2024 года УФНС России по Липецкой области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В суд с данным административным иском налоговый орган обратился 30.05.2024 года, следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 289 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд при таких обстоятельствах полагает возможным административные исковые требований Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 624 рубля и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (страховых взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39 827 рублей 46 копеек.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ:

«1. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1 413 рублей 54 копейки. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу в размере 624 рубля и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (страховых взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39 827 рублей 46 копеек, а всего 40 451 рубль 46 копеек (сорок тысяч четыреста пятьдесят один рубль 46 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 1 413 рублей 54 копейки (тысяча четыреста тринадцать рублей 54 копейки) в доход бюджета Российской Федерации.

Реквизиты для перечисления задолженности по пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 31.07.2024 года.

Судья Е.А. Суханова