Дело № 2а-1277/2020

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе: 

председательствующего АНПИЛОВОЙ Г.Л.

при секретаре ПАНТЮХИНОЙ Ю.С.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени. Требования мотивированы тем, что на основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, налогоплательщик ФИО1 имел в собственности земельные участки, недвижимое имущество. Налоговой инспекцией начислены ответчику: земельный налог за 2018 год – 1579 руб., налог на имущество за 2016 - 10495 руб., за 2018 года - 986 руб. По данным налогам направлено налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налогов. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил. Налогоплательщику за неуплату налогов начислены пени. До настоящего времени от уплаты налогов в добровольном порядке должник уклоняется, требования инспекции не исполнил. Определением мирового судьи от 06.03.2020 отменен судебный приказ от 03.03.2020 о взыскании задолженности с ФИО1 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени: земельный налог за 2018 год - 1579 руб., пени – 7,41 руб., налог на имущество за 2016 и 2018 года - 1148 руб., пени – 53,87 руб.

Впоследствии административный истец изменил требования и окончательно просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени: земельный налог за 2018 год - 1579 руб., пени – 7,41 руб., налог на имущество за 2016 и 2018 года - 11481 руб., пени – 53,87 руб.

Определением суда от 12.10.2020 принят отказ административного истца от части исковых требований и производство по делу прекращено в части административного иска на общую сумму налогов и пени в размере 11 125,28 руб., в том числе земельный налог за 2018 год - 569 руб., пени - 7,41руб., в связи с перерасчетом налоговых обязательств административным истцом; налог на имущество физических лиц за 2016 год – 10 495 руб. и пени - 53,87 руб., в связи с вступившим в законную силу решением Елецкого городского суда Липецкой области от 21.09.2018 по делу №2а-1135/2018 о том же предмете, по тем же основаниям. 

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области просит взыскать недоимку по налогу в общем размере 1996 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 986 руб.; земельный налог за 2018 год -1 010 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Явившийся в судебное заседание административный ответчик ФИО1, не возражал против взыскания земельного налога в размере 1 010 рублей. Считает, что расчет налога на квартиру административным истцом произведен некорректно. Просил принять во внимание его расчет, согласно которому размер налога подлежащий взысканию с него составляет 1921 рубль. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск МИФНС России № 7 по Липецкой области обоснованным и подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 25.10.2005 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 399785, N..., кадастровый №***, площадью 593 кв.м. 

Статья 65 Земельного кодекса РФ предусматривает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за 2018 год, исходя из следующего расчета: 

земельный участок с кадастровым номером №***; расположенный по адресу: 399770, N..., N...», б/н, налоговая база – 60525, доля в праве – 1, ставка – 0.30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 182 рубль 00 копеек;

земельный участок с кадастровым номером №*** расположенный по адресу: 399785, N..., налоговая база – 336681, доля в праве – 1, ставка – 0.30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 1010 рубль 00 копеек.

земельный участок с кадастровым номером №***; расположенный по адресу: 399770, N..., N... №***, налоговая база – 25808, доля в праве – 1, ставка – 1.5, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12/12, сумма исчисленного налога- 387 рубль 00 копеек.

Налог исчислен по ставке, установленной законом. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №61902229 от 22.08.2019, которым он уведомлен о необходимости уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 1579 рубль 00 копеек по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком земельный налог за 2018 год не был уплачен, в связи с чем, было начислено пени в размере 7 руб. 41 коп.

Административный истец произвел перерасчет налоговых обязательств, и отказался от исковые требований о взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 569 руб. и пени в размере 7 руб. 41 коп. и просил взыскать с административного ответчика земельный налог за 2018 год в размере 1010 рублей. Отказ принят судом, производство по делу в части взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 569 руб. и пени в размере 7 руб. 41 коп. производством прекращено. На момент рассмотрения дела размер земельного налога за 2018 год, который просит взыскать административный истец, составляет 1010 рублей. Административный ответчик не возражал против взыскания земельного налога за 2018 год в размере 1010 рублей

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

27.12.2019 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 42130 об уплате налога и пени, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 24.01.2020, ФИО1 данное требование не выполнил. 

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате земельного налога подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и не опровергается ответчиком.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по земельному налогу в общей сумме 1010 рублей. Суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 1010 рублей подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что с 21.01.2004 ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: 399783, N..., кадастровый №***, площадь 51,10 кв.м;

С 30.12.2004 на праве собственности принадлежат индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 399785, N..., кадастровый №***, площадь 57,60 кв.м, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, которые не были оспорены административным ответчиком. 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2015 года уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 4 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 и 2018 года в сумме 11481 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета: 

квартира, расположенная по адресу: 399783, N..., кадастровый №***; налоговая база (инвентаризационная стоимость) 272714, доля в праве – 1, ставка – 2.00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога за 2016 год – 5454 рубля 00 копеек;

квартира, расположенная по адресу: 399783, N..., кадастровый №***; налоговая база (кадастровая стоимость) –– 869506, доля в праве – 1, ставка – 0,10, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога за 2018 год –870 рублей 00 копеек.

индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 399785, N..., кадастровый №***; налоговая база (инвентаризационная стоимость) – 252046, доля в праве – 1, ставка – 2.00, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога за 2016 год – 5041 рубль 00 копеек;

индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 399785, N..., кадастровый №***; налоговая база (кадастровая стоимость) 38831, доля в праве – 1, ставка – 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма исчисленного налога за 2018 год – 116 рублей 00 копеек;

Налог исчислен по ставке, установленной законом. 

21.09.2018 Елецким городским судом постановлено решение, которым удовлетворены требования МИФНС России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10495 рублей и пени за 2016 год в размере 54 рубля 31 копейка. Решение вступило в законную силу 19.11.2018. Административный истец отказался от исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 10 495 руб. и пени - 53,87 руб., так как имеет место, вступившее в законную силу решение суда о том же предмете, по тем же основаниям, просил взыскать с ответчика налог на имущество за 2018 год в размере 986 рублей. Отказ принят судом, производство по делу в части взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 10495 рублей и пени за 2016 год, производством прекращено. На момент рассмотрения дела размер налога на имущество физических лиц за 2018 год, который просит взыскать административный истец, составляет 986 рублей. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №61902229 от 22.08.2019, которым он уведомлен о необходимости уплатить налог на имущество за 2018 год в сумме 986 рублей 00 копеек по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В установленный срок ФИО1 налог не оплатил, и 27.12.2019 в адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено требование № 42130 об уплате налога и пени, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 24.01.2020, ФИО1 данное требование не выполнил. 

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и не оспаривается административным ответчиком ФИО1, который в судебном заседании пояснил, что уведомление и требование получал, оплату налога он не производил. Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка на имущество физических лиц в общей сумме 986 рублей. Суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании недоимки на имущество физических лиц в общей сумме 986 рублей подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что административный истец некорректно произвел расчеты, не состоятельны и опровергаются материалами дела. 

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по налогам в общей сумме 1996 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере - 986 руб.; земельный налог за 2018 год -1 010 руб.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20 000 рублей – 4% от иска, но не менее 400 руб. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 1996 рублей 00 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***), зарегистрированного по адресу: N... недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1010 (одна тысяча десять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1(ИНН №***), зарегистрированного по адресу: N... недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 986 (девятьсот восемьдесят шесть) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ N... государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Г.Л. АНПИЛОВА

В окончательной форме решение суда изготовлено 16 октября 2020 года.