Дело № 2а-7927/2025

УИД 03RS0003-01-2025-009494-45 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 23 октября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 29 527,80 рублей за период с 13 августа 2023 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 29 527,80 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса. 

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административному ответчику в юридически значимый период на праве собственности принадлежали: 

<

данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15 августа 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 18 675 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 18 сентября 2023 года, со сроком исполнения до 12 октября 2023 года. Указанное требование направлено налогоплательщику, что подтверждается ШПИ 80096588747136.

В связи с возбуждением процедуры банкротства в отношении должника по делу «07-29503/2021 от 16 декабря 2021 года, в третью очередь реестра требований кредиторов включена и приостановлена задолженность за период с 2015-2020 годы в размере 109 897,62 рублей, в том числе основной долг – 80 904,89 рублей, пени – 28 992,73 рублей.

В связи с прекращением процедуры реализации имущетва гражданина от 21 октября 2024 года данная задолженность восстановлена для взыскания и включена в заявление о вынесении судебного приказа от 9 января 2025 года №. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему делу – не позднее 1 июля 2025 года. 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 10 февраля 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 9 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством. 

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 18 марта 2025 года судебный приказ № 2а-216/2025 от 10 февраля 2025 года отменен. 

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа – 19 августа 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством. 

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, пенеобразующая недоимка, взысканная по судебному приказу № 2а-216/2025, погашена:

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в сумме 3 485,69 рублей: 21 февраля 2025 года в сумме 235,31 рублей, 20 марта 2025 года в сумме 990,06 рублей, 16 апреля 2025 года в сумме 5,93 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 2 254,39 рублей;

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в сумме 18 675 рублей: 16 апреля 2025 года в сумме 49,02 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 18 625,98 рублей;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в размере 18 675 рублей: 21 февраля 2025 года в сумме 638,27 рублей, 16 апреля 2025 года в сумме 47,34 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 17 989,39 рублей;

- транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года в размере 18 675 рублей: 30 июня 2025 года в полном объеме;

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в размере 18 675 рублей: 16 апреля 2025 года в сумме 47,34 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 9 500,49 рублей и 9 127,17 рублей;

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в размере 18 675 рублей: 21 февраля 2025 года в сумме 1 008,96 рублей, 16 апреля 2025 года в сумме 38,80 рублей и 7,57 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 13 874,16 рублей и 3 745,51 рублей;

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в размере 842 рублей: 21 февраля 2025 года в сумме 235,31 рублей, 20 марта 2025 года в сумме 246,35 рублей и 144,04 рублей, 16 апреля 2025 года в сумме 2 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 214,50 рублей;

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 21 октября 2024 года в размере 1 877 рублей: 21 февраля 2025 года в сумме 235,31 рублей, 20 марта 2025 года в сумме 666,41 рублей и 306,30 рублей, 16 апреля 2025 года в сумме 2 рублей, 30 июня 2025 года в сумме 666,98 рублей;

- суммы пеней в размере 42 525,20 рублей частично погашена 30 июня 2025 года в сумме 12 997,40 рублей, остаток задолженности в размере 29 527,80 рублей является составной частью иска.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в размере 18 670,97 рублей; за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 18 675 рублей, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 29 февраля 2024 года № 2а-1145/2024, отмененного 10 марта 2025 года. В связи с тем, что задолженность в полном объеме погашена 21 февраля 2025 года, то есть до отмены судебного приказа, с административным иском в суд налоговая инспекция не обращалась.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 18 675 рублей, взыскана решением Кировского районного суда г. Уфы от 2 июня 2016 года № 2а-5380/2016. Кировским РОСП г. Уфы 27 февраля 2017 года возбуждено исполнительное производство № 13247/17/02003-ИП, оконченное фактическим исполнением 31 марта 2017 года.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 18 675 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому району г. Уфы от 29 августа 2018 года № 2а-480/2018. 26 ноября 2018 года возбуждено исполнительное производство № 78390/18/02004-ИП, оконченное 19 сентября 2019 года фактическим исполнением.

Таким образом, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 год взыскана до периода начисления пеней, заявленного в настоящем иске, пени в размере 7 486,07 рублей (5 287,82 + 2 198,25), не подлежат взысканию. 

Таким образом, подлежат взысканию пени в размере 22 041,73 рублей. 

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Административным ответчиком доказательства, подтверждающие необоснованность заявленного административного иска либо доказательств оплаты вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22 041,73 рублей за период с 13 августа 2023 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 22 041,73 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 6 ноября 2025 года