Дело № 2а-492/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 декабря 2019 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Смирных И.Г.

При секретаре Платоновой Н.Г. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, 

У с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском в Брединский районный суд к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 26230 рублей, пени 24 рубля 63 копейки, пени в размере 98 рублей 82 копейки, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком земельного налога, который не был оплачен в полном объеме и в сроки, установленные налоговым законодательством, обязанности по уплате налога не исполняет, в связи с чем на его имя направлялись требования об уплате налога и которые исполнены не были. 

Представитель истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении иска настаивал. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, направил платежные документы об уплате налога. 

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования частично обоснованными в силу следующих обстоятельств: 

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст.45 Налогового Кодекса РФ плательщик налога в общем случае обязан уплачивать его самостоятельно; плательщик налога обязан соблюдать установленные законом сроки уплаты, но при этом имеет право произвести уплату досрочно.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Собрания депутатов Брединского сельского поселения Челябинской области от 09.11.2005 года N 9 " О земельном налоге" установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указано в исковом заявлении Межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику был исчислен в 2018 земельный налог за 2017 год со сроком его оплаты до 03.12.2018 года в размере 29390 рублей (л.д.17)

Как следует из представленных доказательств ФИО1 в период 2017 года являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером № расположенного в 

<

адрес>, №, расположенного в 

<

адрес> № расположенного в 

<

адрес>, что подтверждено данными ЕГРПН, в связи с чем межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области ответчику за указанные земельные участки был исчислен земельный налог за 2017 год 29390 рублей. (л.д. 17)

В связи с неуплатой налога в установленные в уведомлении сроки в адрес ответчика направлено требование № от 19.12.2018 года об уплате недоимки по налогу в размере 26230 рублей в срок до 09.01.2019 года, которое направлялось через личный кабинет налогоплательщику(л.д. 16 об.).

27.03.2019 года налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, в том числе по земельному налогу за 2017 год (л.д. 41-45) Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Брединского района Челябинской области от 27 марта 2019 года был взыскан земельный налог за 2017 год и пени 26353 рубля 45 копеек (л.д. 46).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Брединского района от 17.04.2019 года судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 (л.д.48)

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Ответчиком направлены в суд доказательства оплаты земельного налога- платежное поручение № 32 на сумму 19690,42 рублей от 06.04.2018 года и пени 79,78 рублей по платежному поручению № 33 от 06.04.2018 года(л.д.52-53).

Указанный платеж налоговым органом зачислен в счет уплаты налога за 2016 год. 

Приказом Министерства финансов РФ от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - 110 и "Назначение платежа" в соответствии с настоящими Правилами.

Согласно пункту 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:«ТП» - платежи текущего года;«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов). («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 8 в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:«МС» - месячные платежи;«KB» - квартальные платежи;«ПЛ» - полугодовые платежи;«ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного гола, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Образцы заполнения показателя налогового периода:«МС.02.2013»; «КВ.01.2013»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»; «04.09.2013».Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Принимая во внимание, что в платежных поручениях № 32 и № 33 от 06.04.2018 года имеется указание на «ТП»-платеж текущего года, налоговый период 2017 года(ГД.00.2017), а также с учетом положений ст.45 НК РФ о праве граждан на досрочную уплату налога, оснований для зачисления налоговым органом данных платежей в счет уплаты налога за 2016 год не имелось.

При этом налоговый орган при уплате ответчиком в апреле 2018 года земельного налога за 2017 год и его зачислении в соответствии с требованиями Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, не был лишен возможности обратиться с требованием, в том числе и в судебном порядке, за взысканием задолженности за налоговый период 2016 года.

Поскольку ответчиком уплата налога была произведена за 2017 год 06.04.2018 года досрочно, но неполностью, подлежит взысканию неуплаченная часть земельного налога за 2017 год : 26230-19690,42=6539,58 рублей.

Именно из данной суммы следует исчислить размер пени, расчет которого и приведен в исковом заявлении с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года в размере 24,63 рубля(л.д.6).

Требования иска о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год также являются обоснованными. Доказательств оплаты земельного налога в установленный в требовании № от 28.11.2018 года срок, ответчиком не предоставлено, в связи с чем суммы пени, которые исчислены в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с чем за период с 02.12.2017 года по 27.11.2018 года в сумме 98,82 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию сумма земельного налога за 2017 год в размере 6539 рублей 58 копеек, пени 24 рубля 63 копейки, 98 рублей 82 копейки, а всего 6663 рубля 03 копейки.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего в 

<

адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 6539 рублей 58 копеек, пени 24 рубля 63 копейки, 98 рублей 82 копейки, а всего 6663 рубля 03 копейки. В остальной части суммы иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.