Дело № 2а-3326/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Плотниковой Л.В.,

при секретаре Журавель А.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года в сумме 68 907,39 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2015 по 04.09.2017 в сумме 1 781,22 руб., недоимки по земельному налогу за 2015-2016 года в сумме 224 062 руб., пени по земельному налогу за период с 25.02.2016 по 04.09.2017 в сумме 2 091,77 руб. 

В обоснование иска указано, на то, что в собственности ответчика в 2014-2016 годах находились транспортные средства БМВ Activehybrid 7L, гос. номер №, мощностью 448,80 л.с.; ФИО2, гос.номер №, мощностью 167 л.с., на которые насчитан налог, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени. Кроме того, у ответчика в собственности в 2015-2016 годах находилась квартира, расположенная по адресу: (адрес), кадастровой стоимостью 1 480 839 руб., кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 39 493 416 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 2 949 193 руб.; земельный участок, расположенный по адресу: (адрес), кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 6 829 020 руб., на которые также был насчитан налог, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени.

Представитель истца ИФНС Калининского района в г. Челябинске по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные требования, ссылаясь на то, перерасчет земельного налога за 2015 год был произведен в связи с тем, что из Управления Росреестра по Челябинской области поступили сведения о принадлежности ФИО1 в 2015 году земельных участков с кадастровыми номерами №, №, земельный налог на которые, при начислении земельного налога за 2015 год, начислен не был. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена, в суд не явилась, об уважительной причине неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила. 

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС по Калининскому району г. Челябинска подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В силу ст. 356 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чём за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Челябинской области, действовавшей на момент начисления налога) с 01 января 2011 года налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Статья 289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций; выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика в период с 2014 года по 2016 года находилось транспортные БМВ Activehybrid 7L, гос. номер №, мощностью 448,80 л.с.; ФИО2, гос.номер №, мощностью 167 л.с. что подтверждается материалами дела.

Кроме того в собственности ответчика в 2014, 2015 году находились земельные участки, расположенные по адресу: (адрес):

- кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 39 493 416 руб.;

- кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 2 949 193 руб.; 

- кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 6 829 020 руб.

Так же в собственности ответчика в 2014-2016 годах находилась квартира, расположенная по адресу: (адрес), кадастровой стоимостью 1 480 839 руб., кадастровый номер №. 

Административным истцом представлено налоговое уведомление № от 23.08.2017, в соответствии с которым произведен расчет транспортного налога по автомобилю БМВ Activehybrid 7L, гос.номер №, а также произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2015 года по автомобилям «БМВ Activehybrid 7L», гос. номер №, мощностью 448,80 л.с.; ФИО2, гос.номер № на общую сумму 69 407 руб. 

Кроме того, в указанном налоговом уведомлении произведен расчет земельного налога за 2016 год по земельным участкам, расположенным по адресу: (адрес): кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 39 493 416 руб.; кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 2 949 193 руб., произведен перерасчет земельного налога по земельным участкам с кадастровыми номерами №, №, №, на общую сумму 212 111 руб. 

Кроме того, в указанном налоговом уведомлении произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год по вышеуказанной квартире на сумму 1 481 руб. 

Установлен срок для уплаты до 01.12.2017 (л.д. 21-22).

21.12.2017 в адрес налогоплательщика с использованием личного кабинета истцом было направлено требование № по состоянию на 21.12.2017, в котором истец требовал уплаты транспортного налога за 2014-2016 года в сумме 68 907,39 руб., пени по транспортному налогу в сумме 356,59 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,67 руб., земельного налога за 2015-2016 года в сумме 218 940 руб., пени по земельному налогу в сумме 1 133,01 руб., установлен срок для уплаты – до 23.01.2018.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 23.07.2018.

13.04.2018 на основании заявления ИФНС мировым судьей судебного участка № 7 Калининского района г. Челябинска вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 68 907,39 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 481 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 781,22 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 224 062 руб., пени по земельному налогу в сумме 2 091,77 руб., следовательно, ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки.

12.12.2018 мировым судьей судебного участка № 7 Калининского района г. Челябинска судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 (дело № 2а-628/2018).

С иском в суд истец обратился 10.06.2019, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Между тем, из налогового уведомления № от 23.08.2017 видно, что сумма транспортного налога, начисленного за 2016 год, составила 5 610 руб., а налог в сумме 63 797 руб. начислен в порядке перерасчета транспортного налога за 2014-2015 года.

Кроме того, сумма земельного налога за 2016 год составила 127 226 руб., а налог в сумме 91 714 начислен в порядке перерасчета земельного налога за 2015 год, при этом указано на наличие переплаты по земельному налогу в размере 6 829 руб. 

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2014, 2015 и 2016 годы.

Из пояснений представителя Инспекции – ФИО3 следует, что перерасчет земельного налога за 2015 год был произведен в связи с тем, что в налоговый орган из Управления Росреестра поступила информация о том, что в 2015 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки с кадастровыми номерами №, №, земельный налог на которые, при начислении земельного налога за 2015 год, начислен не был. 

Как следует из налогового уведомления № от 06.08.2016, ранее ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год по земельному участку с кадастровым номером №, сумма земельного налога составила 6 829 руб., а также транспортный налог за 2015 год по автомобилю БМВ Activehybrid 7L, гос.номер №, в сумме 61 713 руб. (л.д. 62).

Кроме того, из налогового уведомления № от 25.04.2015 следует, что ранее ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 год по автомобилю ФИО2, гос.номер №, в сумме 2 088 руб. (л.д. 12).

Сведений о направлении требований по уплате земельного налога за 2015 года, транспортного налога за 2014-2015 года, а также об обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено. 

Таким образом, на земельные участки с кадастровыми номерами №, № налог при составлении налогового уведомления № от 06.08.2016 начислен не был и у налогового органа в силу положений ст. 52 НК РФ имелось право начислить земельный налог на указанные земельные участки в сумме 84 885 руб. при составлении налогового уведомления в 2017 году.

Однако, как видно из налогового уведомления № от 23.08.2017, помимо земельных участков с кадастровыми номерами №, № в сумме 84 885 руб., налог за 2015 год начислен и на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 6 829 руб., земельный налог за который, был ранее начислен в соответствии с налоговым уведомлением № от 06.08.2016 в сумме 6 829 руб.

Кроме того, из налогового уведомления № от 23.08.2017 усматривается, что транспортный налог за 2014-2015 года в сумме 69 407 руб. начислен на транспортные средства БМВ Activehybrid 7L, гос.номер №, ФИО2, гос. номер №, транспортный налог за которые, был ранее начислен в соответствии с налоговым уведомлением № от 06.08.2016 в сумме 61 713 руб., № от 25.04.2015 в сумме 2 088 руб.

При таких обстоятельствах, оснований для включения в налоговое уведомление № от 23.08.2017 перерасчета земельного налога за 2015 год в сумме 6 829 руб., начисленного на земельный участок с кадастровым номером №, а также перерасчета транспортного налога за 2014-2015 года по автомобилям БМВ Activehybrid 7L, гос.номер №, ФИО2, гос.номер № в сумме 69 407 руб., у налогового органа не имелось, в этой части требований следует отказать.

Суд считает, что необоснованно производя перерасчет по земельному, транспортному налогу, Инспекция искусственно продлевает срок для взыскания задолженности, однако принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2016 год в сумме 5 610 руб., земельный налог за 2015-2016 год в сумме 212 111 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 481 руб., а всего 219 202 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени, начисленные за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 (18 дней), составляют 1 085,04 руб., исходя из расчета: 219 202 руб. х 8,25% х 1/300 х 18 дней.

С учетом суммы подлежащих удовлетворению требований 220 287,04 руб. (219 202 руб. + 1 085,04 руб.), с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 403 руб. ((220 287,04 – 200 000) х 1% + 5 200 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 5 610 руб., по земельному налогу за 2015-2016 год в сумме 212 111 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 481 руб., пени за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 в сумме 1 085,04 руб., всего в сумме 220 287,04 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 403 рублей.

В удовлетворении требований Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска о взыскании транспортного налога за 2014-2015 года, земельного налога за 2016 год и пени в остальной части отказать. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: Л.В. Плотникова

Мотивированное решение составлено 20 августа 2019 года

Судья: