Дело № 2а-54/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001219-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> к Ш о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год, пеней, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к Ш о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 

<

...> руб., пеней в сумме 

<

...> руб., в обшей сумме 

<

...> руб. (дело 2а-978/2024).

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к Ш о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 

<

...> руб., недоимки налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

...> руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 

<

...> руб., пеней в сумме 

<

...> руб., в общей сумме 

<

...> руб. (дело 

<

номер>а-934/2024).

Указанные дела объединены в одно производство, объединенному делу присвоен 

<

номер>а-934/2024.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанные годы принадлежали:

- транспортные средства: «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион; «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион; «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион; «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион; «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион;

- жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>.

Кроме того, АО «Альфастрахование» были представлены сведения о получении Ш дохода в 2022 году в сумме 

<

...> руб., облагаемым по ставке 13% годовых, сумма налога – 

<

...> руб. (

<

...>*13%).

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год был произведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом по почте и через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Расчет транспортного налога за 2020, 2021 годы был произведен в налоговых уведомлениях 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено заказным письмом по почте и через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», и 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, которое было направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением единого налогового счета административному ответчику было направлено требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год был произведен в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по налогам в сумме 

<

...> руб. (транспортный налог за 2018 год в сумме 

<

...> руб., за 2019 год в сумме 

<

...> руб., за 2020 год в сумме 

<

...> руб., за 2021 год в сумме 

<

...> руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 

<

...> руб.), пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

...> руб., ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась до 

<

...> руб. за счет транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 

<

...> руб., 

<

...> руб. и 

<

...> руб., соответственно, и размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащих взысканию, с учетом ранее принятых мер взыскания, составил 

<

...> руб. 

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ 

<

номер>а-2685/2023, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предъявил административный иск (дело 2а-978/2024).

Кроме того, мировым судьей судебного участка №

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 

<

номер>а-504/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника, после чего ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с данным административным иском (дело 

<

номер>а-934/2024).

ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились. 

Представитель МИФНС 

<

номер> извещен заказным письмом, предоставил письменные пояснения относительно заявленных административных требований. 

Административный ответчик извещен заказными письмами по двум известным адресам: по месту жительства 

<

адрес> и месту пребывания, указанному в возражениях на судебный приказ 

<

адрес>, конверты возвращены по истечению срока хранения (ст.165.1 ГК РФ).

Заинтересованные лица АО "Альфастрахование" и МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> извещены надлежаще, в судебное заседание не явились. 

Исследовав представленные документы, суд в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона). 

На основании п.2 ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.403 НК РФ, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 5 – установлен коэффициент на 2019 год- 1, 518. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п.5 ст.408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент –дефлятор, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: до 300000 руб. включительно – 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб. – 0,5%.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что ставки налога зависят от кадастровой стоимости объекта налогообложения: 0,1% в отношении жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании статей 408, 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В письме от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> Минфин России указал, что организация или ИП при исполнении решения суда вправе удержать НДФЛ из выплачиваемой суммы неустойки (штрафа, пеней), только если налог выделен судом. Если налог не выделен, то на дату выплаты дохода налоговый агент исчисляет НДФЛ, но его не удерживает. При отсутствии возможности удержать налог налоговый агент должен направить физлицу и налоговому органу сообщение о невозможности удержать НДФЛ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст.75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3и4 части 1 статьи 46Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ в силу п.3,4 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по 

<

адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что Ш с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес> (т.1 л.д.50). 

Регистрация Ш в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена ДД.ММ.ГГГГ, сервис отключен ДД.ММ.ГГГГ в связи с отказом налогоплательщика от использования сервиса, вторичная регистрация в личном кабинете произведена налогоплательщиком с применением ЕСИА - ДД.ММ.ГГГГ, по сведениям налоговой инспекции, с заявлением о получении документов на бумажном носителе Ш не обращался (т.1 л.д.57).

По сведениям МО МВД России «Павловский», на Ш в 2019-2022 годах зарегистрированы следующие объекты налогообложения (ответ на запрос вх. от ДД.ММ.ГГГГ):

- автомобиль «

<

...>», регзнак 

<

номер>, мощность двигателя 110 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль «

<

...>», регзнак 

<

номер>, мощность двигателя 130 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- автомобиль «

<

...>», регзнак 

<

номер>, мощность двигателя 130 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль «

<

...>», регзнак 

<

номер>, мощность двигателя 150 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

- автомобиль «

<

...>», регзнак 

<

номер>, мощность двигателя 220 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответам Росреестра (т.2 л.д.54) Ш в период 2019-2022 годы принадлежал-

- жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер>, с ДД.ММ.ГГГГ, 1/4 доля в праве общей долевой собственности, инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 

<

...> руб. (т.2 л.д.52), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ- 

<

...> руб. (т.2 л.д.57). 

Кроме того, АО «АльфаСтрахование» были представлены сведения о получении Ш дохода в 2022 году в сумме 

<

...> руб., облагаемого по ставке 13% годовых, сумма налога, который не был удержан налоговым агентом – 

<

...> руб. (

<

...>*13%).Указанная сумма была выплачена административному ответчику на основании решения суда о взыскании неустойки по договору ОСАГО.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) следует, что налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абз. 1 - 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020 год, был произведен в налоговых уведомлениях 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ и 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику заказными почтовыми отправлениями ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (ответ на запрос вх. от ДД.ММ.ГГГГ). 

В налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоги за 2019 год в общей сумме 

<

...> руб., в том числе транспортный налог в отношении автомобилей: «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>), а также налог на имущество физических лиц в сумме 

<

...> руб. на жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> (

<

...>). 

В требование 

<

номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка в сумме 

<

...> руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год 

<

...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 

<

...> руб., пеня 

<

...> руб., срок исполнения -до ДД.ММ.ГГГГ. 

В налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан транспортный налог за 2020 год в общей сумме 

<

...> руб., в том числе транспортный налог в отношении автомобилей: «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>). 

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год 

<

...> руб., пеня 

<

...> руб. была включена в требование 

<

номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения -до ДД.ММ.ГГГГ. 

В налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоги за 2021 год в общей сумме 

<

...> руб., в том числе в отношении автомобилей: «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>). Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено Ш ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.14).

В требование 

<

номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 

<

...> руб., пеня 

<

...> руб., срок исполнения -до ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске, проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен. Недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателя автомобиля и за период регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за административным ответчиком. Недоимка по налогу на имущество за 2019 год исчислена исходя из инвентаризационной стоимости жилого дома. Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот, об оплате налогов суду не представлены.

Общая сумма недоимок по трем указанным требованиям превысила 

<

...> руб., срок для обращения в суд по ним наступил ДД.ММ.ГГГГ, срок принудительного взыскания недоимок за 2019,2020, 2021 годы на ДД.ММ.ГГГГ не истек, следовательно, они обоснованно были включены в отрицательное сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, в совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 

<

...> руб. вошли транспортный налог за 2018 год в сумме 

<

...> руб., за 2019 год-

<

...> руб., за 2020 год- 

<

...> руб., за 2021 год- 

<

...> руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 

<

...> руб.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование 

<

номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 

<

...> руб. и пени в размере 

<

...> руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (т.2 л.д.20). 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-2685/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения об отмене судебного приказа получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском (т.2 л.д.27), одновременно представив ходатайство о восстановлении пропущенного срока. 

Оценив доводы, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд, поскольку срок обращения с административным иском после отмены судебного приказа пропущен на незначительный срок (1 месяц), при том, что копия определения об отмене судебного приказа получена ДД.ММ.ГГГГ, до этого налоговым органом предпринимались последовательные меры по взысканию недоимки. 

Кроме того, в налоговом уведомлении 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны налоги за 2022 год в общей сумме 

<

...> руб., в том числе транспортный налог в отношении автомобилей: «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. 

<

...>); «

<

...>», регзнак 

<

номер> регион, в сумме 

<

...> руб. (

<

...>), налог на имущество физических лиц 

<

...> руб. на жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый 

<

номер> (

<

...>), (

<

...>), налог на доходы физических лиц в сумме 

<

...> руб. (

<

...>%). Налоговое уведомление направлено направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.16).

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске, проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен. Недоимка по транспортному налогу за 2022 годы исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателя автомобиля и за период регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за административным ответчиком. Имущественный налог рассчитан в порядке ст. 408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом срока регистрации и права собственности на объект. При этом налоговым органом при расчете налоговой базы в силу п.5 ст. 403 НК РФ произведено ее уменьшение на стоимость 50 кв.м. от общей площади объекта недвижимости, понижающие коэффициенты при этом не применялись. 

Доказательства утраты объектов налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены. Начисление налога на доходы подтверждается справкой налогового органа о доходах и суммах налога физического лица, сведениями АО "АльфаСтрахование" (ответ на запрос вх. от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> выдан судебный приказ 

<

номер>а-504/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском (т.1 л.д.28). 

Применительно к положениям ст. ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам за 2022 год соблюдены.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2020 год в размере 

<

...> руб., за 2021 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб., налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

...> руб., всего- 

<

...> руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Относительно взыскания пеней, необходимо отметить следующее.

Как установлено пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пунктами 7 и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: 

задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>;

задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. До ДД.ММ.ГГГГ общие правила п.1 ст.70 НК РФ распространялись и на пени.

Постановлениями Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер>, от ДД.ММ.ГГГГ 

<

номер> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов были увеличены на 6 месяцев. 

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пеней в размере 1997,10 руб., начисленных на ДД.ММ.ГГГГ в том числе в связи с несвоевременной и неполной уплатой транспортного налога за 2014-2018 годы- пеня 1994,12 руб., налога на имущество -2,98 руб. 

Из материалов дела следует, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию недоимок по налогам, в частности Ш были направлены требования об уплате налоговых задолженностей:

- 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 

<

...> руб., а также пеней- 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 

<

...> руб., а также пеней- 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 

<

...> руб., а также пеней- 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 

<

...> руб., а также пеней- 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 

<

...> руб., а также пеней- 

<

...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям административного истца, меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год, включенной в требование 

<

номер> от ДД.ММ.ГГГГ, не применялись, в связи с чем срок ее принудительного взыскания истек, что исключает возможность ее включения в состав ЕНС налогоплательщика, распределения в счет оплаты данной недоимки платежа от ДД.ММ.ГГГГ и взыскания начисленных на эту недоимку пеней. Кроме того, указанная пеня подлежит признанию безнадежной и списанию в силу п. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС.

Административным истцом также представлены сведения о том, что недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> 

<

номер>а-3506/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям административного истца, задолженность по налогам оплачена ДД.ММ.ГГГГ. 

В то же время, по сведениям ОСП Павловского и 

<

адрес>ов, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП на основании судебного приказа 

<

номер>а-3506/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с взысканием суммы задолженности (т.2 л.д.30). 

В рамках исполпроизводства были взысканы недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, пени на недоимку по налогу за 2015 год в сумме 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу за 2016 год в сумме 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по пене составляет за 2015 год 

<

...> руб. (

<

...>), за 2016 год 

<

...> руб. (

<

...>), размеры пеней по указанным налогам менее 

<

...> руб., сами недоимки погашены. 

При установленных обстоятельствах, основания для взыскания в рамках административного иска пеней по транспортному налогу за 2015-2016 годы отсутствуют. Указанные пени подлежит признанию безнадежными и списанию в силу п. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС.

Административным истцом также представлены сведения о том, что недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 годы была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка №

<

адрес> 

<

номер>а-2135/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям административного истца, задолженность по налогу за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно сведениям ОСП Павловского и 

<

адрес>ов, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 

<

номер>-ИП на основании судебного приказа 

<

номер>а-2135/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с взысканием суммы задолженности (т.2 л.д.30). 

Поступление платежей ДД.ММ.ГГГГ в размере 4791,46 руб.- Уплачено налога АР, 

<

...> руб. – Уплачено пени АР, отражено в КРСБ по транспортному налогу (т.2 л.д.39 оборот). Распределение платежа в размере 

<

...> руб. в счет погашения недоимок по транспортному налогу за 2014-2016 годы незаконно, поскольку как указано выше, мер к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом не предпринималось, недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы были взысканы в рамках исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, платеж подлежал зачету в счет транспортного налога за 2017 год в размере 

<

...> руб., и в оставшемся размере 

<

...> в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год. В ходе исполнительного производства взысканы пени на недоимку по налогу за 2017 год в сумме 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу за 2018 год в сумме 

<

...> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по пене составляет за 2017 год 

<

...> руб. (

<

...>), за 2018 год 

<

...> руб. (

<

...>). 

Пени на указанные недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы следует признать безнадежными на основании пункта 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов".

Также следует отметить, что оснований для включения в совокупную обязанность недоимки по транспортному налогу за 2018 год у налогового органа не имелось, поскольку эта недоимка была взыскана в ходе исполнительного производства 

<

номер>-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с взысканием задолженности.

Следовательно, налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС Ш безосновательно включены: транспортный налог за 2018 год в сумме 

<

...> руб., пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014-2018 годы.

Пени по ДД.ММ.ГГГГ, согласно представленным административным истцом, расчетам, подлежат взысканию в следующем размере: по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

...> руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

...> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

...> руб. 

Совокупная обязанность на ДД.ММ.ГГГГ исходя из предъявленных административным истцом требований, за вычетом транспортного налога за 2018 год, составила 

<

...> руб., в том числе недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2020 год в размере 

<

...> руб., за 2021 год в размере 

<

...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась до 

<

...> руб. за счет транспортного налога за 2022 год в размере 

<

...> руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

...> руб., налога на доходы физических лиц за 2022 в размере 

<

...> руб. 

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в пределах заявленного, подлежит перерасчету, исходя из установленного судом размера совокупной обязанности.

Период просрочки:с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

<

...>

Пени:

<

...>.

Период просрочки:с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39 дней)

период

дн.

ставка

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

<

...>

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

23

16

300

<

...>

Пени:

<

...>.

Общая сумма пеней-

<

...> руб. (

<

...>). 

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2020 год в размере 

<

...> руб., за 2021 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

...> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

...> руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

...> руб., пени – 

<

...> руб., всего- 

<

...> руб., в иной части оснований для удовлетворения административного иска суд не находит.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 

<

...> руб. (

<

...>%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Ш, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 

<

номер> 

<

номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> (ИНН 

<

номер>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме – 

<

...> руб. 

<

...> коп., в том числе: 

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2020 год в размере 

<

...> руб., за 2021 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

...> руб., за 2022 год в размере 

<

...> руб., 

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 

<

...> руб., 

пени в общей сумме -

<

...> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать Ш, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 

<

номер> 

<

номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 

<

...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова