Дело №2а-2-213\2019 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2019 года г.Невель

Невельский районный суд Псковской области в составе 

председательствующего федерального судьи Алексеенко С.М.,

при секретаре Иванцове А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании возвратить излишне уплаченные суммы,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд с иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ГУ-Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных ею в период за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 100 550 руб. 95 коп. и обязании возвратить излишне уплаченные суммы. В обоснование своих требований ФИО1 указала, что она являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. Статус индивидуального предпринимателя утратила в ДД.ММ.ГГГГ году. Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ годы исчисляла с доходов, превышающих 300 000 руб. в год, без учета сумм расходов, при том, что для данной категории налогоплательщиков в целях определения размеров страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ годы следовало учитывать информацию о доходах индивидуального предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженного в налоговых декларациях за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы. В связи с переплатой страховых взносов в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 97 036 руб. 20 коп. и в ДД.ММ.ГГГГ году в размере 3 514 руб. 65 коп., ДД.ММ.ГГГГ она обратилась в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 100 550 руб. 95 коп. Решением административного ответчика от ДД.ММ.ГГГГ ** ей отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по причине того, что факт излишней уплаты не был установлен. Указанное решение административный истец полагает незаконным и просит возложить на административного ответчика обязанность по возврату излишне уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 100 550 руб. 95 коп. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что при принятии оспариваемого решения пенсионным органом не была учтена правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. №27-П. 

Представитель административного ответчика ГУ-Управления Пенсионного фонда РФ в Невельском районе Псковской области ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что обязательства ФИО1 по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. прекратились фактическим исполнением до принятия Конституционным Судом Российской Федерации Постановления от 30 ноября 2016 г. №27-П, поскольку страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. административным истцом были уплачены ДД.ММ.ГГГГ г. Принимая решение об отказе в возврате ФИО1 излишне перечисленных страховых взносов, пенсионный орган руководствовался разъяснениями, содержащимися в письме Пенсионного фонда РФ от 16.02.2017 г. №НП-30-26/20155 «О применении Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 г. №27-П», в соответствии с которыми в данном случае перерасчет обязательств по уплате страховых взносов следует производить на основании судебного решения.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №6 по Псковской области в судебное заседание не явился, представил суду заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. 

Заслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Суд удовлетворяет требование о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, только в том случае, если будет установлено, что оспариваемые решение, действие (бездействие) противоречат нормативным правовым актам и нарушают права, свободы и законные интересы административного истца. Если совокупности этих условий не будет установлено, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований (ч.2 ст.227 КАС РФ). 

Представленными в материалы дела свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе подтверждается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №6 по Псковской области, общая сумма дохода индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ год составила 10 055 169 руб., сумма произведенных расходов – 9 703 629 руб., в связи с чем, величина дохода индивидуального предпринимателя ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год составила 351 540 руб., величина дохода, превышающего 300 000 руб., составила 51 540 руб.

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, общая сумма дохода индивидуального предпринимателя за указанный период составила 651 465 руб., сумма произведенных расходов – 619 795 руб. 97 коп., в связи с чем, величина дохода ИП ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год составила 31 669 руб. 03 коп. 

Как следует из расчетов ФИО1, представленных суду, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2014 год от суммы, превышающей 300 000 руб., составляет 515 руб. 40 коп. (51 540 руб. x 1%).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период ДД.ММ.ГГГГ год от суммы, превышающей 300 000 руб., составляет 0 руб. 00 коп.

ФИО1 уплатила за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ год страховые взносы в размере 97 551 руб. 70 коп., а за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ года - в размере 3 514 руб. 65 коп. Указанное подтверждается платежными поручениями **и ** от ДД.ММ.ГГГГ 

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С 01 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Действующей с 01 января 2017 г. главой 34 НК РФ указанная категория страхователей также отнесена к плательщикам страховых взносов (подп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

В силу положений п.2 ч.1.1 ст.14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.1 ч.8 ст.14 Закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Статья 227 НК РФ, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в подп.1 п.1, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, производят исчисление и оплату суммы налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 г. №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ. 

Указанное постановление вступило в силу 02 декабря 2016 года.

Согласно положениям статьи 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ГУ-УПФР в Невельском районе Псковской области с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 г. №27-п, указав, что за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. ею были излишне уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 100 550 руб. 95 коп. 

Административный ответчик своим решением от ДД.ММ.ГГГГ ** отказал ФИО1 в возврате излишне уплаченных страховых взносов со ссылкой на то, что переплаты по страховым взносам не имеется.

Вместе с тем, данный вывод ГУ-УПФР в Невельском районе Псковской области (межрайонное) нельзя признать правильным по следующим основаниям.

В соответствии с Федеральным конституционным законом от 21.07.1994 г. №1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» любые решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений, правоприменительные решения, основанные на акте, который хотя и не признан в результате разрешения дела в конституционном судопроизводстве не соответствующим Конституции Российской Федерации, но которому в ходе применения по конкретному делу правоприменитель придал не соответствующее Конституции Российской Федерации истолкование, то есть расходящееся с его конституционно-правовым смыслом, впоследствии выявленным Конституционным Судом Российской Федерации, подлежат пересмотру в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации в установленном законом порядке. Отказывая в таком пересмотре, правоприменители фактически настаивали бы на истолковании акта, придающем ему другой смысл, нежели выявленный в результате проверки в конституционном судопроизводстве, то есть не соответствующий Конституции Российской Федерации, и тем самым преодолевали бы решения Конституционного Суда Российской Федерации, чего они в силу статей 118, 125, 126 и 128 Конституции Российской Федерации делать не вправе (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2001 №1-П; определения Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2003 №34-0, от 12.05.2006 №135-0 и др.).

Таким образом, поскольку в данном случае положения Постановления Конституционного Суда Российской Федерации №27-П от 30.11.2016 г. применимы к спорным правоотношениям, ФИО1 имеет право на получение излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи с чем ее требования подлежат удовлетворению.

Представленный административным истцом расчет подлежащих возврату сумм излишне уплаченных страховых взносов за спорный период судом проверен и признан правильным, а также не оспорен представителем административного ответчика в судебном заседании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) от ДД.ММ.ГГГГ ** об отказе в возврате излишне уплаченных ИП ФИО1 страховых взносов, пеней и штрафов является незаконным, в связи с чем следует обязать административного ответчика произвести возврат излишне уплаченных административным истцом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 100 550 руб. 95 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 – 180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ФИО1 к Государственному учреждению -Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) о признании незаконным отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании возвратить излишне уплаченные суммы удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) ** от ДД.ММ.ГГГГ об отказе возвратить ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 100 550 (сто тысяч пятьсот пятьдесят) руб. 95 коп. 

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Невельском районе Псковской области (межрайонное) произвести возврат ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года в размере 100 550 (сто тысяч пятьсот пятьдесят) руб. 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Невельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Алексеенко С.М.

Мотивированное решение составлено 25 июля 2019 года.