Копия

Дело № 2а-119/2026

УИД 59RS0008-01-2025-004195-83

Решение

 в окончательной форме составлено 03 февраля 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при помощнике судьи Черепанове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, налога на доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, налога на доходы в общем размере 23025 рублей 92 копеек:

пени в размере 4498 рублей 83 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

пени в размере 1479 рублей 27 копеек, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

пени в размере 920 рублей 76 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения;

пени в размере 5702 рублей 70 копеек, начисленной за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

пени в размере 10424 рублей 36 копеек, начисленной за несвоевременное исполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 05 августа 2019 года по 18 июня 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьёй 420 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать страховые взносы. На основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно – на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. На основании статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года или не позднее 15 календарных дней со дня снятия налогоплательщика с учёта в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год установлены в размере 8426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1674 рублей 33 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4090 рублей 80 копеек. Налогоплательщик ФИО1 не уплатила начисленные страховые взносы в сроки, установленные законом: страховые взносы за 2020 год – не позднее 31 декабря 2020 года; страховые взносы за 2021 год – не позднее 10 января 2022 года; страховые взносы за 2022 год – не позднее 04 июля 2022 года. Недоимки по страховым взносам за 2020 год, 2021 год, 2022 год взысканы с налогоплательщика постановлениями налогового органа и на основании судебного приказа мирового судьи. На основании таких исполнительных документов в отношении налогоплательщика возбуждены исполнительные производства. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате пени в размере 5978 рублей 10 копеек, начисленной до 01 января 2023 года. Данное требование не исполнено, начисленная пеня не уплачена налогоплательщиком.

Налогоплательщик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, применяла специальный налоговый режим в виде упрощённой системы налогообложения. В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию. На основании статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, представляет в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки налогоплательщик ФИО1 не уплатила налог на доходы по упрощённой системе налогообложения. Недоимки ому налогу взысканы с налогоплательщика постановлениями налогового органа. В связи с несвоевременным неисполнением обязанности по уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое требование о необходимости уплаты пени в размере 930 рублей 76 копеек. Данное требование не исполнено, начисленная пеня не уплачена налогоплательщиком.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 100671 рубль 13 копеек. По состоянию на 24 июля 2023 года и на 12 августа 2023 года 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 100671 рубль 13 копеек. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 5702 рублей 70 копеек. По состоянию на 13 августа 2023 года 2023 года и на 13 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 100671 рубль 13 копеек. За период с 13 августа 2023 года по 13 марта 2024 года на указанную сумму совокупной обязанности начислена пеня в размере 10424 рублей 36 копеек. Указанные суммы пени не уплачены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по обязательным платежам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 12 мая 2025 года судебный приказ от 01 сентября 2023 года по делу № 2а-3330/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности отменён. Определением мирового судьи от 12 мая 2025 года судебный приказ от 02 апреля 2024 года по делу № 2а-1637/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик извещена о времени и месте судебного разбирательства, письменные возражения по существу заявленных требований не представила.

Суд, изучив административное дело, административные дела № 2а-3350/2023, № 2а-1637/2024 по заявлениям о вынесении судебных приказов о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.63).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из сведений из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, копии записи акта гражданского состояния следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 05 августа 2019 года, снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 18 июня 2022 года; сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в соответствующий реестр 18 июня 2022 года (л.д.33-35, 73).

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу пункта 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, указанные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

29354 рубля за расчётный период 2020 года;

32448 рублей за расчётный период 2021 года;

34445 рублей за расчётный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

6884 рубля за расчётный период 2020 года;

8426 рублей за расчётный период 2021 года;

8766 рублей за расчётный период 2022 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

При таком положении суд находит, что в силу закона налогоплательщик ФИО1 обязана уплатить страховые взносы в срок, установленный законом: страховые взносы за 2020 год – не позднее 31 декабря 2020 года; страховые взносы за 2021 год – не позднее 10 января 2022 года; страховые взносы за 2022 год – не позднее 04 июля 2022 года.

Соответственно, за 2020 год и 2021 год административный ответчик ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы в фиксированной размере, установленном законом; за 2022 год административный ответчик ФИО1 обязана уплатить страховые взносы в размере, исчисленном исходя из соответствующего фиксированного размера пропорционально периодам времени регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16074 рублей 33 копеек (34445 рублей / 12 месяцев / х 5 месяцев + (34445 рублей / 12 месяцев / 30 дней х 18 дней)).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4090 рублей 80 копеек (8766 рублей / 12 месяцев / х 5 месяцев + (8766 рублей / 12 месяцев / 30 дней х 18 дней)).

Согласно расшифровке задолженности и содержанию административного иска налогоплательщик (административный ответчик) ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы по упрощённой системе налогообложения в сроки, установленные законом, не выполнила (л.д.15, 26).

Постановлением налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) от 09 февраля 2021 года № 594800166 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2019 год в размере 2830 рублей и пеня в размере 208 рублей 01 копейки, начисленная по 13 декабря 2020 года (л.д.49).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 21770/21/59034-ИП от 15 февраля 2021 года; сумма недоимки по налогу в размере 2830 рублей уплачена 24 мая 2024 года, что подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.50-51, 88-89).

Постановлением налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) от 23 марта 2021 года № 594801167 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 28744 рублей, недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год в размере 671 рубля; пеня в общем размере 70 рублей 84 копеек, начисленная по 17 января 2021 года (л.д.46).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 45808/21/59034-ИП от 25 марта 2021 года; недоимка по страховым взносам и налогу в размере 29415 рублей уплачена 24 мая 2024 года, что подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.47-48, 91-93).

Постановлением налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) от 12 октября 2021 года № 594802533 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год, 2021 год в размере 3355 рублей и пеня в размере 88 рублей 68 копеек, начисленная по 02 августа 2021 года (л.д.43).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 137041/21/59034-ИП от 14 октября 2021 года; сумма недоимки по налогу в размере 1293 рублей 82 копеек уплачена 24 мая 2024 года, сумма недоимки по налогу в размере 228 рублей 60 копеек уплачена 25 октября 2024 года, сумма недоимки в размере 39 рублей 83 копеек уплачена 16 сентября 2025 года, что подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.44-45, 89-91, 97-99).

Постановлением налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) от 10 февраля 2022 года № 594800031 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения в размере 3355 рублей и пеня в размере 102 рублей 85 копеек, начисленная по 13 декабря 2021 года (л.д.56).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 13296/22/59034-ИП от 14 февраля 2022 года, недоимка по налогу в размере 3355 рублей уплачена 20 июня 2025 года, что подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.59-60, 93-94).

Постановлением налогового органа (Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю) от 17 марта 2022 года № 594800749 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год в размере 40874 рублей, недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения в размере 677 рублей и пеня в общем размере 177 рублей 33 копеек, начисленная по 24 января 2022 года (л.д.52).

На основании данного постановления налогового органа в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 35045/22/59034-ИП от 23 марта 2022 года; недоимка по обязательным платежам в размере 5663 рублей 54 копеек уплачена 25 октября 2024 года, недоимка по обязательным платежам в размере 2220 рублей 49 копеек уплачена 02 мая 2025 года; недоимка по обязательным платежам в размере 15270 рублей 57 копеек уплачена 15 августа 2025 года, что подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.53-55, 95-97).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 01 сентября 2022 года по делу № 2а-3350/2022 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16074 рублей 33 копеек, пеня в размере 50 рублей 90 копеек, начисленная с 05 июля 2022 года по 14 июля 2022 года за несвоевременную уплату таких взносов; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4090 рублей 80 копеек, пеня в размере 12 рублей 95 копеек, начисленная с 05 июля 2022 года по 14 июля 2022 года за несвоевременную уплату таких взносов (дело № 2а-3350/2022).

Для принудительного исполнения данного судебного постановления в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 190978/22/59034-ИП от 26 октября 2022 года; сумма задолженности в полном размере (20229 рублей 98 копеек) взыскана в период с 25 июня 2024 года по 12 июля 2024 года, подтверждается материалами исполнительного производства (л.д.57-58, 99-101).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что (административный ответчик) ФИО1 допустила просрочку исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, следовательно, налоговый орган вправе требовать от административного ответчика уплаты пени, начисляемой в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое требование от 25 мая 2023 года № 1010 об уплате не позднее 17 июля 2023 года пени в размере 12385 рублей 77 копеек, в том числе:

пеня в размере 273 рублей 70 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2019 год в размере 2830 рублей;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2020 год в размере 671 рубля;

пени в размере 2031 рубля 83 копеек, начисленная за период с 17 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей;

пеню в размере 842 рублей 32 копеек, начисленная за период с 17 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 64 рублей 89 копеек, начисленная за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 44 рублей 21 копейки, начисленная за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 44 рублей 21 копейки, начисленная за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 44 рублей 21 копейки, начисленная за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 44 рублей 21 копейки, начисленная за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 44 рублей 21 копейки, начисленная за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пеня в размере 36 рублей 67 копеек, начисленная за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2021 год в размере 671 рубля;

пени в размере 1758 рублей 13 копеек, начисленная за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

пени в размере 456 рублей 55 копеек, начисленная за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

пени в размере 708 рублей 87 копеек, начисленная за период с 15 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16074 рублей 33 копеек;

пени в размере 180 рублей 40 копеек, начисленная за период с 15 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4090 рублей 80 копеек (л.д.17-21, 40).

Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком 29 мая 2023 года, что подтверждается соответствующей распечаткой (л.д.42).

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Соответственно, суд находит, что налоговый орган вправе требовать пеню на сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов с 01 января 2023 года.

Из содержания административного иска, расчётов пени:

по состоянию на 01 января 2023 года и на 13 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 100671 рубль 13 копеек;

в состав такой налоговой задолженности включены недоимка по страховым взносам за 2020 год в размере 28744 рублей, недоимка по страховым взносам за 2021 года в размере 40874 рублей, недоимка по страховым взносам за 2022 год в размере 20165 рублей 13 копеек; недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2019 год в размере 2830 рублей; недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год в размере 1342 рублей (671 рубль х 2 периода); недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 6039 рублей (671 рубль х 9 периодов); недоимка по налогу на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 677 рублей;

за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 5702 рублей 70 копеек;

за период с 13 августа 2023 года по 13 марта 2024 года на указанную сумму совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 10424 рублей 36 копеек (л.д.11-13, 70-97).

Административный ответчик ФИО1 не представила документы, подтверждающие исполнение совокупной обязанности по уплате налогов, то есть документы, подтверждающие отсутствие указанной задолженности по обязательным платежам на соответствующие даты.

При рассмотрении дела суд установил, что недоимки по обязательным платежам, включённые в состав совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов, взысканы с административного ответчика постановлениями налогового органа и в порядке приказного производства, такие задолженности начали погашаться налогоплательщиком (административным ответчиком) с 24 мая 2024 года.

Учитывая изложенное, суд считает, что по состоянию в период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 100671 рубль 13 копеек, то есть находит правильным определение административным истцом соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности налогоплательщика (административного ответчика) по уплате налогов на каждую дату.

Согласно содержанию административного иска и расшифровкам задолженности налогоплательщик ФИО1 не уплатила пеню, начисленную до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на доходы по упрощённой системе налогообложения, пени, начисленную за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, что налоговый орган (административный истец) вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в судебном порядке.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 25 мая 2023 года № 1010 истёк 17 июля 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 17 января 2024 года.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 25 августа 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в общем размере 12603 рублей 56 копеек, в том числе пени, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 12 февраля 2025 года судебный приказ от 01 сентября 2023 года по делу № 2а-3330/2023 о взыскании с ФИО1 пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, расчётом пени, соответствующим судебным актом, административным делом № 2а-3330/2023 (л.д.14, 16, 22-24).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (пеня, начисленная за период с 13 августа 2023 года по 13 марта 2024 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 27 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10424 рублей 36 копеек, начисленной за период с 13 августа 2023 года по 13 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района Пермского края от 12 февраля 2025 года судебный приказ от 02 апреля 2024 года по делу № 2а-1637/2024 о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, расчётом пени, соответствующим судебным актом, административным делом № 2а-1637/20243 (л.д.25, 27-31).

Учитывая изложенное, суд находит, что соответствующе требование в порядке приказного производства предъявлены в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования, в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

После отмены судебных приказов о взыскании пени налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 соответствующих задолженностей в порядке искового производства 16 июля 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.64).

Таким образом, суд считает, что в порядке искового производства требования предъявлены до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определений об отмене судебных приказов.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства и в порядке искового производства.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы об уплате взыскиваемой задолженности, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в судебном порядке.

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными.

Следовательно, суд находит, что задолженность по уплате пени, начисленной до 01 января 2023 года, определяется денежной суммой общем размере 6898 рублей 86 копеек (пеня в размере 4498 рублей 83 копеек, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; пеня в размере 1479 рублей 27 копеек, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование; пеня в размере 920 рублей 76 копеек, начисленная за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения).

Вместе с тем, суд не соглашается с расчётами налогового органа взыскиваемой пени, начисленной за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года, поскольку административным истцом допущены арифметические ошибки.

Исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности, суд считает правильным следующий расчёт пени, начисляемой за период с 01 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов:

Недоимка,руб.

Период просрочки

Размер ставки

Расчёт

Размер пени

с

по

дни

1

2

3

4

6

7

8

100671,13

01.01.2023

23.01.2023

204

7,5 %

100671,13 х 7,5 % х 204 / 300 / 100 %

5134,23

100671,13

24.07.2023

14.08.2023

22

8,5 %

100671,13 х 8,5 % х 22 / 300 / 100 %

627,52

100671,13

15.08.2023

17.09.2023

34

12 %

100671,13 х 12 % х 34 / 300 / 100 %

1369,13

100671,13

18.09.2023

29.10.2023

42

13 %

100671,13 х 13 % х 42 / 300 / 100 %

1832,21

100671,13

30.10.2023

17.12.2023

49

15 %

100671,13 х 15 % х 49 / 300 / 100 %

2466,44

100671,13

18.12.2023

13.03.2024

87

16 %

100671,13 х 16 % х 87 / 300 / 100 %

4671,14

Итого

16100,67

Таким образом, административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени в общем размере 22999 рублей 53 копеек (6898 рублей 86 копеек + 16100 рублей 67 копеек).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов в общем размере 22999 рублей 53 копеек, а именно:

пеню в размере 273 рублей 70 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2019 год в размере 2830 рублей;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2020 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 2031 рубля 83 копеек, начисленную за период с 17 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318 рублей;

пеню в размере 842 рублей 32 копеек, начисленную за период с 17 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 64 рублей 89 копеек, начисленную за период с 03 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 44 рублей 21 копейки, начисленную за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 44 рублей 21 копейки, начисленную за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 44 рублей 21 копейки, начисленную за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 44 рублей 21 копейки, начисленную за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 44 рублей 21 копейки, начисленную за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 36 рублей 67 копеек, начисленную за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы по упрощённой системе налогообложения за 2021 год в размере 671 рубля;

пеню в размере 1758 рублей 13 копеек, начисленную за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

пеню в размере 456 рублей 55 копеек, начисленную за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

пеню в размере 708 рублей 87 копеек, начисленную за период с 15 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16074 рублей 33 копеек;

пеню в размере 180 рублей 40 копеек, начисленную за период с 15 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4090 рублей 80 копеек;

пеню в размере 16100 рублей 67 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-119/2026

Пермского районного суда Пермского края