УИД 74RS0031-01-2024-006428-51 

Дело № 2а-114/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре судебного заседания Имподистовой А.В. 

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующего на основании доверенности от 25 октября 2021 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций:

- земельный налог за 2022 год в размере 670,27 руб.

- налог на имущество за 2022 год в размере 2 835,18 руб.

- пени в размере 7 311,13 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения:

- земельного участка по адресу: 

<

адрес обезличен> налог за 2022 год составил 96 826 руб.

- земельного участка по адресу: 

<

адрес обезличен> налог за 2022 год составил 1 787 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа №1780 от 12 декабря 2023 года, задолженность по земельному налогу за 2022 год частично погашена: 05 декабря 2023 года оплата 94 844,93 руб., после вынесения судебного приказа задолженность частично погашена 26 декабря 2023 года оплата 2 789 руб., 30 декабря 2023 года оплата 308,80 руб. Общая сумма задолженности по земельному налогу за 2022 год составила 670,27 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 32 135 руб.

- квартира по адресу: 

<

адрес обезличен> размер налога на имущество за 2022 год – 47 руб.,

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год 279 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 16 757 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 1 254 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 19 261 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 18 021 руб.

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год 292 руб.

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером 

<

номер обезличен>, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год – 1 002 руб. 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен> с кадастровым номером 

<

адрес обезличен>, размер налога на имущество за 2022 год - 14 854 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа №1780 отт 12 декабря 2023 года задолженность по налогу на имущество за 2022 год частично погашена: 05 декабря 2023 года оплата 99 760,62 руб., после вынесения приказа задолженность частично погашалась 30 декабря 2023 года оплата 1 306,20 руб. Итого общая сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год 2 835,18 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога №

<

номер обезличен> от 12 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 декабря 2019 года – 0,96 руб., по транспортному налогу с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 649,11 руб., по налогу на имущество за период с 16 июня 2018 года по 20 декабря 2022 года в размере 90 549,72 руб., по состоянию на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пеней составила 92 199,79 руб. 

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Учитывая изложенное, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС в отношении налогоплательщика – 06 января 2023 года в размере 95 705,24 руб., остаток непогашенной задолженности по пени составляет 72 891,32 руб. На дату подачи административного искового заявления задолженность по пени частично уменьшена (погашена) на 12 815,97 руб., таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 7 311,13 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № 1887 по состоянию на 27 июня 2023 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с отменой судебного приказа №

<

номер обезличен> от 12 февраля 2024 года. Просят взыскать задолженность по налогу и пени.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем имеется соответствующее заявление.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности от 25 октября 2021 года (л.д.50), исковые требования не признал, представил письменные возражения (л.д.144), в которых указал, что земельный налог согласно налоговому уведомлению №

<

номер обезличен> от 12 августа 2023 года составил 98 613 руб., из них 96 826 руб. оплачено платежным поручением №1052 от 04 декабря 2023 года, 1 787 руб. оплачено 26 декабря 2023 года по чеку-ордеру, срок оплаты налогов не позднее 01 декабря 2023 года, пени за просрочку составляет 145,24 руб. и 22,88 руб., задолженность по земельному налогу отсутствует. Налог на имущество за 2022 год составляет 103 902 руб., из них 102 853 руб. оплачено платежным поручением №1052 от 04 декабря 2023 года, 1 002 руб. – оплачено 26 декабря 2023 года по чеку-ордеру, 47 руб. не оплачено. Срок оплаты налогов не позднее 01 декабря 2023 года, пени за просрочку составило 154,28 руб., 12,83 руб. и 6,30 руб. Задолженность по налогу на имущество составляет 47 руб., пени 173,41 руб. Налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, так как требование №1887 выставлено 27 июня 2023 года, а срок уплаты налогов за 2022 год истекает 02 декабря 2023 года. Также представил письменные пояснения по иску, в которых указал, что задолженность по пеням и налогам у ФИО1 до 01 января 2022 года отсутствует, срок на принудительное взыскания задолженности по налогам за 2015-2021 годы истек 01 сентября 2023 года, инспекцией с этого времени утрачена возможность взыскания пеней.

Заинтересованное лицо – Управление Федеральной налоговой службы РФ по Челябинской области, привлеченное судом к участию в деле протокольным определением от 07 февраля 2025 года, о дне рассмотрения дела извещено надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пункта 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика – ИНН 

<

номер обезличен>

ФИО1 является собственником имущества:

- земельного участка по адресу: 

<

адрес обезличен>

- земельного участка по адресу: 

<

адрес обезличен>

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>

- квартира по адресу: 

<

адрес обезличен>

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен>

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером 

<

номер обезличен>, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>

- нежилое помещение по адресу: 

<

адрес обезличен> с кадастровым номером 

<

номер обезличен>, что подтверждается учетными данными МИФНС (л.д.15-17)и сведениями ЕГРН (л.д. 119-132) и не оспаривается ответчиком.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Административному ответчику было выставлено налоговое уведомление №

<

номер обезличен> от 12 августа 2023 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога в размере 96 826 руб. и 1 787 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 32 135 руб., 47 руб.,279 руб., 16 757 руб., 1 254 руб.,19 261 руб., 18 021 руб., 292 руб.,1 002 руб., 14 854 руб. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 26-27). Расчет налога ответчиком не оспаривался.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент вынесения требования) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент вынесения требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в связи с неуплатой в установленный срок налогов и сборов налогоплательщику направлено требование №1887 от 27 июня 2023 года, в котором указано на необходимость оплаты задолженности по налогам: транспортный налог в размере 3 505,45 руб. и пени 92 335,96 руб. в срок до 26 июля 2023 года (л.д.28, требование было направлено через личный кабинет л.д. 29).

12 декабря 2023 года налоговым органом принято решение №7565 о взыскании задолженности по требованию №1887 от 27 июня 2023 года в размере 100 927,87 руб. (л.д.18).

Относительно доводов представителя административного ответчика о том, что по земельному, налогу на имущество за 2022 год налоговым органом не было выставлено требование, суд учитывает, что в силу положений ст.69,70 НК РФ в редакции, действующей с января 2023 года, требование направляется при формировании отрицательного сальдо на ЕНС, доказательства того, что требование №1887 было исполнено в полном объеме на момент образования задолженности по земельному налогу и налогу на имущество и налоговый орган должен был сформировать новое требование, ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 17 января 2024 года, то есть в установленный срок (л.д. 115). Судебный приказ вынесен 29 января 2024 года. Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 12 февраля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, с административным иском истец обратился в суд 09 августа 2024 года (л.д. 5-9). С требованиями о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленные сроки.

При рассмотрении дела административный истец в своем ответе от 31 января 2025 года №

<

номер обезличен> указал, что в период рассмотрения дела задолженность по налогам погашена и остаток задолженности, подлежащий взысканию составляет задолженность по пени в размере 7 311,13 руб.

В ответе от 05 сентября 2024 года МИФНС №32 указывает, что совокупная обязанность 3 505,45 руб. это задолженность по транспортному налогу, в том числе 1 213,72 руб. за 2018 год (остаток от начисленных 4 840,00 руб.), 723,73 руб. за 2020 год (остаток от начисленных 4 481,00 руб.), 1 568,00 руб. за 2021 год (остаток от начисленных 4 481,00 руб.).

01 декабря 2023 года начислено 206 996,00 руб. за 2022 год, в том числе по транспортному налогу 4 481,00 руб., по земельному налогу 98 613,00 руб., по налогу на имущество физических лиц 103 902,00 руб.

05 декабря 2023 года уплачено 202 592,00 руб.

С 01 декабря 2023 года совокупная обязанность увеличилась до 210 501,45

05 декабря 2023 года уменьшилась до 7 909,45 руб.

26 декабря 2023 года оплата 2 789 руб., 

30 декабря 308,80 руб. (земельный налог) и 1 306,20 руб. (налог на имущество)

Сведения о размере недоимки, на которую начислялась пеня, предъявленная к взысканию по отмененному судебному приказу №

<

номер обезличен> от 29 января 2024 года: 

312999,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 15.06.2018. Административный истец указывает, что Задолженность погашена в полном объеме в период с 06 сентября 2018 года по 22 декабря 2022 года по исполнительному листу ФС № 

<

номер обезличен> от 03 декабря 2019 года.

При рассмотрении дела установлено, что решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 05 августа 2019 года №

<

номер обезличен> (л.д.79-82) взыскано: налог на имущество физических лиц за 2015,2016 года в размере 340 575 руб., пени за период с 16 июня 2018 года по 21 июня 2018 года в размере 453,85 руб.

Исполнительное производство ИП 

<

номер обезличен> окончено 24 сентября 2021 года фактическим исполнением 

24 сентября 2021 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности)

Сведения о вынесении и направлении требования не предъявлено, оснований для начисления пени на эту задолженность не имеется.

111961,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 15.06.2018. Административный истец указывает, что задолженность уменьшена 04 декабря 2018 года в сумме 1700,00 руб., остаток погашен в период с 09 декабря 2019 года по 29 сентября 2021 года по исполнительному листу ФС № 

<

номер обезличен> от 03 декабря 2019 года.

Решение Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 05 августа 2019 года №

<

номер обезличен> (л.д.79-82) взыскано (в данном решение налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 13 апреля 2018 года л.д. 190): налог на имущество физических лиц за 2015,2016 года в размере 340 575 руб., пени за период с 16 июня 2018 года по 21 июня 2018 года в размере 453,85 руб.

Исполнительное производство ИП №

<

номер обезличен> окончено 24 сентября 2021 года фактическим исполнением 

24 сентября 2021 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности)

Сведения о вынесении и направлении требования не предъявлено, оснований для начисления пени на эту задолженность не имеется.

108965,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018. Административный истец указывает, что задолженность уменьшена 04 декабря 2018 года в сумме 8714,00 руб., остаток погашен 19 марта 2019 года.

При рассмотрении дела установлено, что налог учтен в налоговом уведомлении 

<

номер обезличен> от 14 июля 2018 года (л.д. 186), сведения о его направлении ответчику не представлены.

19 марта 2019 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности), сведения о формировании и направлении требования не представлены, оснований для взыскания пени не имеется.

11698,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 08 февраля 2019 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена 29 сентября 2021 года по исполнительному листу ФС №

<

номер обезличен> от 01 октября 2018 года.

При рассмотрении дела установлено, что налог взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 16 июня 2020 года №

<

номер обезличен> (л.д.68-70) ФС № 

<

номер обезличен>

Исполнительное производство №

<

номер обезличен> окончено 29 ноября 2021 года

29 ноября 2021 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности) сведения о формировании и направлении требования не представлены, оснований для взыскания пени не имеется.

100346,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в период с 09 декабря 2019 года по 29 сентября 2021 по исполнительному листу ФС № 

<

номер обезличен> от 01 октября 2018 года.

При рассмотрении дела установлено, что решение по делу 

<

номер обезличен> это решение от 22 августа 2018 года, то есть до того, как наступила обязанность по уплате, данным решением налог на имущество физических лиц за 2018 год не взыскивался. 

Оснований для начисления пени на указанную задолженность не имеется.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №

<

номер обезличен> от 27 декабря 2021 установлено, что налоговым органом не представлено доказательств возникновения недоимки по транспортному налогу за 2016,2017 и 2018 год и в связи с этим отсутствуют основания для взыскания пени за эти периоды, также нет оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2018 год.

100449,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в период с 27 ноября 2020 года-12 ноября 2021 года.

При рассмотрении дела установлено, что налог учтен в налоговом уведомлении 

<

номер обезличен> от 03 августа 2020 года (л.д.87).

12 ноября 2021 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности), сведений о выставлении и направлении требования не предъявлено, основания для взыскания пени отсутствует.

100563,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в период с 22 ноября 2021 года по 09 декабря 2021 года. 

При рассмотрении дела установлено, что задолженность учтена в налоговом уведомлении №

<

номер обезличен> от 01 сентября 2021 года (л.д. 90)

09 декабря 2021 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности), сведений о выставлении и направлении требования не предъявлено, основания для взыскания пени отсутствует.

100674,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в период с 04 ноября 2022 года по 21 декабря 2022 года. 

При рассмотрении дела установлено, что налог учтен в налоговом уведомлении 

<

номер обезличен> от 01 сентября 2022 года (л.д.33, направлено через личный кабинет), 

Расчет пени за период с 02 декабря 2022 года по 20 декабря 2022 года

188 руб.. (911 руб., 99 575 руб. уплачено в ноябре 2022 года), просрочка 19 дней, ставка 7,5%, пени 0,89 руб.

4840 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в полном объеме 12 марта 2020 года, 01 января 2023 года по судебному приказу №

<

номер обезличен> от 02 ноября 2020 года.

Вместе с тем, при рассмотрении дела установлено, что судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №3 от 28 мая 2021 года.

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска №

<

номер обезличен> отказано в удовлетворении требований (л.д.57-58).

В решении Орджоникидзевского районного суда г.Магнитогорска от 19 марта 2020 года №

<

номер обезличен> были предъявлены требования о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 2 340 руб., в данной части производство по делу было прекращено определением от 19 марта 2020 года.

Оснований для взыскания пени не имеется.

4840,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в полном объеме в период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года - по судебному приказу № 

<

номер обезличен> от 15 июня 2022 года.

При рассмотрении дела установлено, что такой судебный приказ в отношении данного должника не выносился.

Определением Орджоникидзевского районного суда по делу № 

<

номер обезличен> от 15 июня 2022 года производство по делу было прекращено в связи с отказом от иска, сведений о погашении задолженности в определении нет. Из заявления представителя истца усматривается, что налог оплачен в 2019 году.

Оснований для начисления пени не имеется, так как в 2019 году начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, сведения о выставлении и направлении требования в срок, предусмотренный ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции на момент выявления оснований для начисления пени), отсутствуют.

4481,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты декабря 2022 года. Как указывает административный истец задолженность погашена в полном объеме в период с 04 ноября 2022 года по 11 ноября 2022 года, 05 декабря 2023 года. 

Задолженность учтена в налоговом уведомлении №

<

номер обезличен> от 01 сентября 2022 года (л.д. 93-94, направлено через личный кабинет л.д.29), требование №

<

номер обезличен> от 27 июня 2023 года (л.д.112).

Расчет пени до 01 января 2023 года

Период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года

1 568 руб. (413 руб. и 2 500 руб. уплачено в ноябре 2022 года), просрочка 30 дней, ставка 7,5%, пени 11,76 руб. (л.д.24).

Период просрочки: с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года 

период дн. ставка. % делитель пени, 

01.01.2023-23.07.2023 203 7.5 300 79,58

24.07.2023-14.08.2023 22 8.5 300 9.77

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 21,32

18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 28,54

30.10.2023-05.12.2023 37 15 300 29,01

Пени: 168,22 руб.

317659,00 руб. по земельному налогу с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. Административный истец указывает, что задолженность погашена в полном объеме в период с 05 февраля 2019 года по 10 декабря 2019 года. 

При рассмотрении дела установлено, что налог учтен в налоговом уведомлении №

<

номер обезличен> от 23 августа 2019 года (л.д.104)

10 декабря 2019 года начал течь срок для предъявления требования об уплате пени, требование должно было быть предъявлено в течение года (ч.1 ст.70 НК РФ в редакции на момент выявления задолженности), сведений о выставлении и направлении требования не предъявлено, основания для взыскания пени отсутствует.

Расчет пени по налогам за 2022 год:

Земельный налог за 2022 год по данным МИФНС №32 96 826 руб. и 1 787 руб. (налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 12 августа 2023 года л.д. 26).

По данным ответчика земельный налог за 2022 год в размере 96 826 руб. оплачен платежным поручением №

<

номер обезличен> от 04 декабря 2023 года ( платежное поручение л.д. 152, назначение платежа транспортный, земельный, на имущество за 2022 год сумма 202 592 руб.), земельный налог за 2022 год в размере 1 787 руб. оплачен по данным ответчика 26 декабря 2023 года (чек л.д. 150 назначение платежа – налоговый платеж).

По данным истца задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года погашена в полном объеме в период с 05 декабря 2023 года – 09 декабря 2024 года;

Налог на имущество за 2022 год по всем объектам (32 135 руб. + 47 руб. + 279 руб. + 16 757 руб. + 1 254 руб. + 19 261 руб. + 18 021 руб. + 292 руб. + 14 854 руб.) = 102 900 руб. (налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 12 августа 2023 года л.д. 26).

По данным ответчика налог 102 853 руб. (на строения и сооружения по адресу 

<

адрес обезличен>) оплачен платежным поручением №

<

номер обезличен> от 04 декабря 2023 года ( платежное поручение л.д. 152, назначение платежа транспортный, земельный, на имущество за 2022 год сумма 202 592 руб.), налог 1 002 руб. на объект незавершенного строительства по адресу: 

<

адрес обезличен> оплачен по данным ответчика 26 декабря 2023 года (чек л.д. 150 назначение платежа – налоговый платеж), налог 47 руб. на квартиру по адресу 

<

адрес обезличен> не оплачен (на период начала рассмотрения дела).

По данным истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года оплачена в полном объеме в период с 05 декабря 2023 года по 09 декабря 2024 года;

Из административного иска следует, что пени на совокупную задолженность налоговым органом рассчитана за период с 02 декабря 2023 года по 12 декабря 2023 года. Также суд учитывает, что с 01 января 2023 года поступающие от налогоплательщика денежные средства являются единым налоговым платежом и распределяются налоговым органом.

Задолженность составляла: 

Земельный налог за 2022 год - 96 826 руб. + 1 787 руб. = 98 613 руб., оплата на 05 декабря 2023 года 95 844,93 руб. (как указано в ответе административного истца от 31 января 2025 года), то есть, после 05 декабря 2023 года пени следует начислять на задолженность 2 768,07 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2022 год - 102 900 руб., оплата на 05 декабря 2023 года – 99 760,62 руб. (как указано в ответе административного истца от 31 января 2025 года), то есть, после 05 декабря 2023 года пени следует начислять на задолженность 3 139,38 руб.

Период дни ставка делитель пени

02.12.2023-05.12.2023 4 15 300 403,03 руб.

(задолженность 201 513 руб.)

06.12.2023-12.12.2023 7 15 300 20,68 руб.

(задолженность 5 907,45 руб.)

Пени 423,71 

Всего пени 

423, 71 руб.+0,89 + 168,22 руб. +11,76 руб. = 604,58 руб.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. (иск подан до сентября 2024 года, то есть до изменения размера государственной пошлины).

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области:

-пени в размере 604,58 руб. (шестьсот четыре руб. 58 коп), в остальных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: подпись.

Мотивированное решение составлено 07 марта 2025 года.