Дело № 2а-225/2024

УИД 27RS0006-01-2023-005256-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Гейц С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, просило взыскать задолженность в размере 484361,50 руб.:

по транспортному налогу с физических лиц за период 2020 г. на сумму 1920,44 руб., пени на сумму 9,91 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период 2020 г. в сумме 1956,00 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений на общую сумму 216,99 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 2,82 руб., в том числе:

- пени в размере 1,70 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2019 г. в сумме 176,00 рублей;

- налог в сумме 216,99 руб. за период 2020 г. и пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в сумме 221,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 412,38 руб., пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу на общую сумму 17,32 руб., в том числе:

- пени в размере 15,19 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2019 г. в размере 1577,00 рублей;

налог в размере 412,38 руб. за период 2020 г. и пени в размере 2,13 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в сумме 420,00 рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 305 435,09 руб. за период 2020г., пени в размере 20801,55 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в размере 311090,00 рублей;

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 62218,00 рублей;

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 93327,00 рублей.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался о месте и времени судебного заседания судебной повесткой по адресам имеющимся в деле (в том числе адресу указаному как контактный при отмене судебного приказа), письма возвращены отправителю за истечением срока хранения. Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 года N 234, и ст. 96 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2020г. принадлежали на праве собственности, следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, марка: TOYOTA CALDINA, года выпуска: 2000, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 97 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 15.06.2019, дата снятия с регистрации факта владения на объект: отсутствует;

- автомобиль легковой, марка: ТОЙОТА СПРИНТЕР, года выпуска: 1998, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 88 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 02.04.2020, дата снятия с регистрации факта владения на объект: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2020 г. и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1956,00 руб., что подтверждается реестром почтовых отправлений от 27.09.2021г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а также посредством почтового отправления (ШПИ №, ШПИ №) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 6275 по состоянию на 08.02.2021г., в котором было предложено в срок до 30.03.2021 уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019г. на сумму 679 руб.,

- № 64816 по состоянию на 22.12.2021г., в котором было предложено в срок до 09.02.2022 уплатить задолженность по транспортному налогу за 2020г. на сумму 1956 руб., пени в размере 9,91 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период 2020 г. в сумме 1956,00 рублей.

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что указанная сумма частично взыскана 11.11.2022 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 16.08.2022 № 2а-2825/2022-68 в размере 35,56 руб., сумма недоимки по налогу составляет 1920,44 рублей.

С учетом частичной платы недоимки по транспортному налогу за 2020 год задолженность составляет 1920,44 руб., пени в размере 9,91 руб. за 2020г.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу с физических лиц и пени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности в 2019 - 2020г. принадлежали следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 90 кв. м, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019 г.: 724308,00,00 руб., за 2020 г.: 684139,00 рублей,

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 91,6 кв. м, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2020 г.: 414661,00 рублей,

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 92,3 кв. м, доля в праве: 1/1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019 г.: 765955,00 рублей.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (реестр почтовых отправлений от 09.10.2020г.) на сумму 176,00 руб. за налоговый период 2019 г., в том числе: в сумме 140,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (306 (сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *5/12=140) по кадастровому номеру 27:17:0601401:1736; в сумме 36.00 руб. (724308*0,1%* 1/12*0,6=36) по кадастровому №, указанная сумма налога оплачена налогоплательщиком самостоятельно 23.07.2021,

- от ДД.ММ.ГГГГ № (реестр почтовых отправлений от 27.09.2021г.) на сумму 221,00 руб. за налоговый период 2020 г., в том числе: в сумме 159,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (435 (сумма налога за предыдущий налоговый период)*1,1*4/12=159) по кадастровому номеру 27:17:0601401:1819; в сумме 62,00 руб. (414661 *0,1 %*3/12*0.6=62) по кадастровому №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а также посредством почтового отправления (ШПИ №, ШПИ №) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 6275 по состоянию на 08.02.2021г., в котором было предложено в срок до 30.03.2021 уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. на сумму 176 руб., пени в размере 1,70 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021г. начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2019 г. в сумме 176 рублей,

- № 64816 по состоянию на 22.12.2021г., в котором было предложено в срок до 09.02.2022 уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. на сумму 221 руб., пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в сумме 221 рублей.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что указанная сумма частично взыскана 11.11.2022 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 16.08.2022 № 2а-2825/2022-68 в размере 4,01 руб., сумма недоимки по налогу составляет 216,99 рублей.

До настоящего момента задолженность по налогу на имущество физических лиц и пеням не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2019-2020г. являетл собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 640 кв. м. доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019 г.: 27455,00 рублей;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, в 290 м по направлению на юго-запад от 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 725 кв. м, доля в праве: 1/1. разрешенное использование земельного участка: для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019, 2020 г. г.: 311017,00 рублей;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь: 590 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для садоводства, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019 г.: 43990,00 руб., 44736,00 руб., за 2020 г.: 124452,00 рублей;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь: 960 кв. м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: под индивидуальный жилой дом, надворные постройки, сад и огород, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость за 2019 г.: 525597,00 рублей.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог с физических лиц за соответствующий налоговый период и направлены налоговые уведомления:

1. от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2019 г. на сумму 2352,00 руб., в том числе: в сумме 274.00 руб. (налог исчислен с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ (249(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1.1=274) по кадастровому №;

в сумме 434,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ (395(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1=434) по кадастровому №;

в сумме 67,00 руб. ((43990*0,3%*2/12)+(44736*0,3%*4/12)=67) по кадастровому №;

в сумме 1577,00 руб. (525597*0,3%* 12/12)=1577) по кадастровому №, при этом в судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что указанные суммы оплачены в следующие сроки:

- 28.06.2021 сумма в размере 102,52 руб. оплачена в порядке зачета (решение о зачете от 28.06.2021 № 17892) на основании ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023);

- 23.07.2021 сумма в размере 672,48 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно;

- 23.07.2021 сумма в размере 1577,00 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно,

2. от ДД.ММ.ГГГГ № за период 2020 г. на сумму 420,00 руб., в том числе: 

в сумме 273,00 руб. (налог исчислен с учетом и. 17 ст. 396 НК РФ (248(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1=273) по кадастровому №;в сумме 147,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ (134(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1=147) по кадастровому №.

Указанная сумма частично взыскана 11.11.2022 по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 16.08.2022 № 2а-2825/2022-68 в размере 7,62 руб., сумма недоимки по налогу составляет 412,38 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а также посредством почтового отправления (ШПИ №, ШПИ №) направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 6275 по состоянию на 08.02.2021г., в котором было предложено в срок до 30.03.2021 уплатить задолженность по земельному налогу (земельный участок, расположенный в границах городских округов) за 2019г. на сумму 1157 руб., пени в размере 15,19 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021г. начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2019 г. в сумме 1577 рублей, по земельному налогу (земельный участок, расположенный в границах городских округов) за 2019г. на сумму 775 руб.,

- № 64816 по состоянию на 22.12.2021г., в котором было предложено в срок до 09.02.2022 уплатить задолженность по земельному налогу за 2020г. на сумму 420 руб., пени в размере 2,13 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период 2020 г. в сумме 420 рублей.

До настоящего момента задолженность по земельному налогу с физических лиц и пени не оплачена.

Из ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российский Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения НДФЛ в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплаченная по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что в соответствии с п. 1 ст. 207 гл. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

В 2020 году налогоплательщиком совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а именно:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/1, цена сделки по договору продажи - 3393000.00 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020) получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 3393000,00 рублей. С учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 2393000,00 руб. (3393000 - 1000000). Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 311090,00 руб. (2393000*13%).

В установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, сумма штрафных санкций составляет 62218,00 руб. (311090*20%=62218).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Поскольку обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п. п. 1, 2 ст. 112, ст. 114 НК РФ, а также обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. ст. 109, 111 НК РФ не установлены, то штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 93327,00 руб. (311090*30%).

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что указанная сумма частично взыскана 11.11.2022 по судебному приказу судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от 11.07.2022 № 2а-2825/2022-68 в размере 5654,91 руб., сумма недоимки составила 305435,09 рублей.

Ввиду неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 04.05.2022 № 4477 со сроком уплаты до 04.05.2022.

До настоящего момента задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в полном объеме не оплачена.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени, в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. 

Расчет проверен судом и признан судом достоверным.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

11.05.2023 года мировым судьей судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» отменен судебный приказ от 05.07.2022 г. о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил в суд 03.11.2023 года, установленный законом срок для обращения в суд с соответствующим иском истцом не пропущен, также не пропущен срок для обращения к мировому судье, для вынесения судебного приказа.

При таком положении, учитывая, что требования об уплате налогов, пени и штрафа в рамках заявленных административным истцом требований, в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ответчиком числится недоимка на общую сумму 484 361,50 руб., в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 043,61 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по: 

1. транспортному налогу с физических лиц за период 2020 г. в размере 1920,44 руб., пени в размере 9,91 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период 2020 г. в сумме 1956,00 рублей;

2. налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: 

- пени в размере 1,70 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2019 г. в сумме 176,00 рублей;

- налог в сумме 216,99 руб. за 2020г., пени в размере 1,12 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в сумме 221,00 руб.;

3. земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- пени в размере 15,19 руб. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2019 г. в размере 1577,00 рублей;

- налог в размере 412,38 руб. за период 2020 г. и пени в размере 2,13 руб. за период с 02.12.2021 по 21.12.2021, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в сумме 420,00 рублей;

4. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 305 435,09 руб. за период 2020г., пени в размере 20801,55 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022, начисленные на недоимку по налогу за период 2020 г. в размере 311090,00 рублей;

5. штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 62218,00 рублей;

6. штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 93327,00 рублей, а всего взыскать 484 361,50 рубль.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 8 043,61 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Хабаровского краевого суда через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2024 г. 

Судья Н.В. Зыкова