Дело №2а-3105/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которой в 2016-2019 годах на праве собственности принадлежало имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

...>; гараж, расположенный по адресу: Красноярский край, г.Ачинск, ГСК 14 №539; земельный участок, с кадастровым номером 24:43:0130011:275, расположенный по адресу: Красноярский край, Ачинский район, с/с ФИО3, СО «Весна», ул. Летняя, 22. На ее имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены почтовой корреспонденцией. Налоговые обязательства ответчика составили: налог на имущество физических лиц за 2016-2019 годы – 414 рублей (89+95+99+131); земельный налог за 2016-2019 годы – 298 рублей (112+112+37+37). К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, размер которой составил: по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы – 18,65 рублей (5,86+4,88+4,04+3,87); по земельному налогу за 2016-2019 годы – 15,71 рублей (7,38+1,5+5,74+1,09). Требованиями об уплате налога и пени должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, однако налог и пени в добровольном порядке не оплачены. 18.03.2022г. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. 25.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени с административного ответчика. 27 июня 2022 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016-2019 годы в размере 746 рублей 36 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 рублей, пени в размере 05 рублей 86 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 рублей, пени в размере 04 рубля 88 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени в размере 04 рублей 04 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 рубль, пени в размере 03 рубля 87 коп.; земельный налог за 2016 год в размере 112 рублей, пени в размере 07 рублей 38 коп.; земельный налог за 2017 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 50 коп.; земельный налог за 2018 год в размере 112 рублей, пени в размере 05 рублей 74 коп.; земельный налог за 2019 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 09 коп.. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств не заявляла.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира. 

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. 

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2016-2019 годах принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

...>; гараж, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, ГСК 14 №539; земельный участок, с кадастровым номером 24:43:0130011:275, расположенный по адресу: Красноярский край, Ачинский район, с/с ФИО3, СО «Весна», ул. Летняя, 22

Административному ответчику налоговым органом, были направлены налоговые уведомления: № 8655348 от 10.07.2017 года по уплате, в том числе налога на имущество за 2016 год в размере 89 рублей и земельного налога за 2016 год в размере 112 рублей; № 56815127 от 24.08.2018 года по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 95 рублей и земельного налога за 2017 год в размере 112 рублей; № 2913975 от 27.06.2019 года по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 99 рублей и земельного налога за 2018 год в размере 37 рублей; № 22121455 от 03.08.2020 года по уплате, в том числе налога на имущество за 2019 год в размере 131 рубль и земельного налога за 2019 год в размере 37 рублей.

В связи с тем, что к установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в адрес ФИО1 выставлены требования: № 17607 по состоянию на 24.08.2018 года об уплате в том числе налога на имущество в размере 89 рублей, пени в размере 05 рублей 86 коп., земельного налога в размере 112 рублей, пени в размере 07 рублей 38 коп., со сроком уплаты до 06.12.2018 года; № 31849 по состоянию на 21.06.2019 года об уплате налога на имущество в размере 95 рублей, пени в размере 04 рубля 88 коп., земельного налога в размере 112 рублей, пени в размере 05 рублей 74 коп., со сроком уплаты до 29.10.2019 года; № 18461 по состоянию на 26.06.2020 года об уплате в том числе налога на имущество в размере 99 рублей, пени в размере 04 рубля 04 коп., земельного налога в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 50 коп., со сроком уплаты до 24.11.2020 года; № 27510 по состоянию на 17.06.2021 года об уплате в том числе налога на имущество в размере 131 рубль, пени в размере 03 рубля 87 коп., земельного налога в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 09 коп., со сроком уплаты до 30.11.2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2016-2019 годы и пени административным ответчиком не была погашена, 18 марта 2022 года Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска обратилась к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2016-2019 годы и пени с ФИО1, поскольку сумма взыскиваемого налога не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении установлено законодательством трехгодичного срока, в пределах шести месяцев, после истечения срока исполнения самого раннего требования (06.12.2018г. + 3 года + 6 мес. = 06.06.2022г.).

25 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016-2019 годы в размере 746 рублей 36 коп..

Определением мирового судьи от 27 июня 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшей о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 23 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016-2019 годы в размере 746 рублей 36 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 рублей, пени в размере 05 рублей 86 коп., за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 год; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 рублей, пени в размере 04 рубля 88 коп. за период с 04.12.2018 года по 20.06.2018 год; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени в размере 04 рублей 04 коп. за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 год; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 рубль, пени в размере 03 рубля 87 коп. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год; земельный налог за 2016 год в размере 112 рублей, пени в размере 07 рублей 38 коп. за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 год; земельный налог за 2017 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 50 коп. за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 год; земельный налог за 2018 год в размере 112 рублей, пени в размере 05 рублей 74 коп. за период с 04.12.2018 года по 20.06.2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 09 коп. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2016-2019 годы в размере 746 рублей 36 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 89 рублей, пени в размере 05 рублей 86 коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95 рублей, пени в размере 04 рубля 88 коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 99 рублей, пени в размере 04 рублей 04 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 131 рубль, пени в размере 03 рубля 87 коп.; земельный налог за 2016 год в размере 112 рублей, пени в размере 07 рублей 38 коп.; земельный налог за 2017 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 50 коп.; земельный налог за 2018 год в размере 112 рублей, пени в размере 05 рублей 74 коп.; земельный налог за 2019 год в размере 37 рублей, пени в размере 01 рубль 09 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2023г.