дело № 2а-1520/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июня 2018 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края 

в составе председательствующего Минкиной М.Т.

при секретаре Арнгольд В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1520/2018 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва, Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва о признании действий незаконными, понуждении к совершению действий,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва, Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва о признании действий незаконными, понуждении к совершению действий, мотивируя требования тем, что решением МИФНС России №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ № он как индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ в виде штрафов, в том числе: за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб. Кроме того, указанным решением ему до начислены налоги, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., а также начислены пени: по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб. Указанное решение обжаловано им в УФНС России по Республике Тыва. Решениями УФНС России по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № отменено решение МИФНС Росси №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ № в части, резолютивная часть решения изложена в следующей редакции: до начислены налоги, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., он как индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ в виде штрафов, в том числе: за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., начислены пени, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб. Решением УФНС России по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения в решение от ДД.ММ.ГГГГ №, резолютивная часть изложена в следующей редакции: до начислены налоги, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., он как индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.122 НК РФ в виде штрафов, в том числе: за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., начислены пени, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб. 

ДД.ММ.ГГГГ на основании решения МИФНС №1 по Республике Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ и решения УФНС по Республике Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Республике Тыва ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., пени на сумму 

<

данные изъяты> руб., штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб., установлен добровольный срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ он как индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением, уточненным в дальнейшем в порядке ст.49 АПК РФ, к МИФНС России №1 по Республике Тыва о признании недействительным ее решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части, не отмененной вышестоящим органом, решения УФНС по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением Арбитражного суда по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № действие решения МИФНС России №1 по Республике Тыва о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части налога на добавленную стоимость в сумме 

<

данные изъяты> руб., штрафных санкций в размере 

<

данные изъяты> руб., и пени соразмерно обжалуемой суммы приостановлено до рассмотрения дела по существу. Решением Арбитражного суда по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявленное требование удовлетворено: суд первой инстанции признал недействительным и отменил полностью решение инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №. С инспекции в его пользу взысканы судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты> руб. Не согласившись с указанным решением арбитражного суда, МИФНС России №1 по Республике Тыва и УФНС по Республике Тыва обратились с апелляционными жалобами в Третий арбитражный апелляционный суд. Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № решение суда первой инстанции отменено, по делу принят новый судебный акт о признании незаконным решения инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № в редакции решений управления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в части до начисления налога на добавленную стоимость в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисления пени по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., штрафа по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисления пени про указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., штрафа по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. МИФНС России №1 по Республике Тыва, не согласившись с решением суда первой и постановлением суда апелляционной инстанции, обратилось в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой поставлен вопрос о проверке законности и обоснованности обжалуемых судебных постановлений в связи с неправильным применением судами двух инстанций норм материального и процессуального права. Постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по тому же делу оставлено без изменения, кассационная жалоба- без удовлетворения. До рассмотрения арбитражным судом по существу его заявления о признании недействительным решения МИФНС Росси №1 по Республике Тыва о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части, не отмененной вышестоящим органом, решения УФНС по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговой орган представил сведения о недоимки по налогам, штрафам и пеням в Следственное управление Следственного комитета РФ по Республике Тыва. На основании представленных МИФНС России №1 по Республике Тыва сведений, постановлением следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ в отношении неустановленных лиц возбуждено уголовное дело № по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ. Он являлся подозреваемым в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ, по указанному уголовному делу. Постановлением следователя СУ СК РФ по Республике Тыва о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело № и уголовное преследование в отношении него прекращено в связи с декриминализацией деяния, в совершении которого он подозревался, по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. за отсутствием в его действиях состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ. Постановлением руководителя второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ постановление следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Республике Тыва, вынесенное ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовно дела № и уголовного преследования в отношении него по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ отменено, возобновлено предварительное следствие по настоящему уголовному делу, оно направлено для производства предварительного следствия следователю по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Республике Тыва, установлен срок дополнительного следствия по уголовному делу до 30 суток со дня постановления данного уголовного дела следователю. Поскольку в силу ст.90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках арбитражного судопроизводства, признаются судом, следователем без дополнительной проверки, постановлением следователя СУ СК РФ по Республике Тыва о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело № и уголовное преследование в отношении него прекращено по основанию, предусмотренному п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. за отсутствием в его деяниях состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ. Указанным постановлением установлено, что сумма недоимки по налогам с его стороны составила 

<

данные изъяты> руб. Решением Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № он как индивидуальный предприниматель признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ, финансовым управляющим должника утвержден ФИО4 Сообщение о признании должника банкротом опубликовано в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ №, в газете «коммерсант» № от ДД.ММ.ГГГГ Определением Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № арбитражный управляющий ФИО4 освобожден от исполнения обязанностей финансового управляющего, управляющим утвержден К.Ю. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Республике Тыва обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва с заявлением о включении требований в сумме 

<

данные изъяты> руб. в реестр требований кредиторов должника. Определением Арбитражного Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № рассмотрение заявления ФНС России в лице УФНС по Республике Тыва о включении требований в размере 

<

данные изъяты> руб. в третью очередь реестра требований кредиторов -должника несостоятельным (банкротом), до рассмотрения апелляционной жалобы ФНС Росси по делу №. Определением Арбитражного суда Республики Тыва о включении требования в реестр требований кредиторов от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (резолютивная часть определения объявлена ДД.ММ.ГГГГ), требования УФНС по Республике Тыва в сумме 

<

данные изъяты> руб., из них основной долг-

<

данные изъяты> руб., пени-

<

данные изъяты> руб., штрафы-

<

данные изъяты> руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов. Определением Арбитражного суда Республики Тыва о продлении срока реализации имущества гражданина по делу № от ДД.ММ.ГГГГ срок процедуры реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 продлен на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В соответствии с ч.2 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015 г., числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. 

ДД.ММ.ГГГГ он обратился в МИФНС России №1 по Республике Тыва с заявлением о списании недоимки и задолженности по пням и штрафам, образовавшимся на 01.01.2015 г. Недоимка по налогам, пеням и штрафам, обрезавшаяся и числящаяся за ФИО1 на 01.01.2015 г. налоговым органом не списана. Не согласившись с незаконным бездействием МИФНС №1 России по Республике Тыва, он обратился с соответствующей жалобой в ФНС России. Письмам ФНС России его жалоба направлена в порядке подчиненности в УФНС по Республике Тыва. Решением УФНС по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения. Просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва, выразившееся в не списании образовавшейся у него задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> руб., из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., штрафы 

<

данные изъяты> руб., признать незаконным решение Управления ФНС № 1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ № по жалобе ФИО1 в части признания не обоснованными требований о списании образовавшейся за ним задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> руб., из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., штрафы 

<

данные изъяты> руб., обязать Межрайонную инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва списать задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> руб., из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб., штрафы 

<

данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении (т.1 л.д.4-13).

В судебном заседании представили ответчиков возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в возражении и пояснениях к возражению (т.1 л.д.82-85, т.2 л.д.52-53), согласно которых решение МИФНС России №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налогов на основании решения выездной проверки возникает ДД.ММ.ГГГГ, поэтому она относится к задолженности, образовавшейся после ДД.ММ.ГГГГ, которая в силу закона не подлежит списанию. 

В судебное заседание истец, третье лицо не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены (т.2 л.д.104-106). Истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (т.2 л.д.105).

Суд, выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства, оценив доказательства в их совокупности, полагает требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Частью 1 ст.4 КАС РФ предусмотрено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статья 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что решением № о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 до начислены суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., земельный налог- 

<

данные изъяты> руб. Индивидуальный предприниматель А.В. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа: за неполную уплату суммы налога на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату земельного налога- 

<

данные изъяты> руб., а также начислены пени: по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц-

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу- 

<

данные изъяты> руб. (т.1 л.д.88-189). 

УФНС по Республике Тыва решением от ДД.ММ.ГГГГ № отменяет решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС России №1 по Республике Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ в части и излагает резолютивную часть решения в следующей редакции: до начислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., земельный налог- 

<

данные изъяты> руб., привлечь индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа: за неполную уплату суммы налога на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату земельного налога- 

<

данные изъяты> руб., а также начислены пени: по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц-

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу- 

<

данные изъяты> руб. (т.1 л.д.195-207). 

УФНС по Республике Тыва решением от ДД.ММ.ГГГГ № отменяет решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения МИФНС России №1 по Республике Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ в части и излагает резолютивную часть решения в следующей редакции: до начислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., привлечь индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа: за неполную уплату суммы налога на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., а также начислены пени: по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц-

<

данные изъяты> руб. (т.1 л.д.208-215). 

УФНС по Республике Тыва решением от ДД.ММ.ГГГГ № изменяет решение по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ № в части налога на добавленную стоимость и излагает резолютивную часть решения в следующей редакции: до начислить суммы неуплаченных налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., привлечь индивидуального предпринимателя ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа: за неполную уплату суммы налога на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., за неполную уплату налога на доходы физических лиц- 

<

данные изъяты> руб., а также начислены пени: по налогу на добавленную стоимость- 

<

данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц-

<

данные изъяты> руб. (т.1 л.д.216-217). 

Определением Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ приостановлено действие решения МИФНС России №1 по Республике Тыва о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части налога на добавленную стоимость в сумме 

<

данные изъяты> руб., штрафных санкций в размере 

<

данные изъяты> и пени соразмерно размерам обжалуемой суммы до рассмотрения дела по существу (т.1 л.д.21-22).

Решением Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: признать недействительным и отменить полностью решение МИФНС России №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №. Взыскать с МИФНС России №1 по Республике Тыва в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 

<

данные изъяты> руб. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> руб., уплаченную по чек-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.23-27).

Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: решение Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменить, принять новый судебный акт. Признать незаконным решение МИФНС №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №, в редакции решений УФНС по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в части до начисления налога на добавленную стоимость в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисления пени по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., штрафа по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисления пени по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., штрафа по указанному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. Взыскать с МИФНС № по Республике Тыва в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 

<

данные изъяты> руб. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 

<

данные изъяты> руб. излишне уплаченной государственной пошлины (т.1 л.д.28-34,243-250). 

Постановлением Арбитражного суда Восточно - Сибирского округа от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Арбитражного суда Республики Тыва оставить без изменения, кассационную жалобу- без удовлетворения (т.1 л.д.35-38). 

На основании решения арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина на 6 месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ Утвержден финансовым управляющим должника ФИО1- ФИО4 (т.1 л.д.39-41).

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Республики Тыва принято к рассмотрению заявление УФНС по Республике Тыва об установлении размера требований кредиторов (т.1 л.д.42).

Определением Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ приостановлено рассмотрения заявления (т.1 л.д.43). 

На основании определения Арбитражного суда Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ требования Федеральной налоговой службы в лице УФНС по Республике Тыва в сумме 

<

данные изъяты> руб., из них основной долг-

<

данные изъяты> руб., пени-

<

данные изъяты> руб., штрафы-

<

данные изъяты> руб. включены в третью очередь реестра требований кредиторов индивидуального предпринимателя ФИО1 (т.1 л.д.44-46), что подтверждается реестром требований кредиторов и отчетами финансового управляющего (т.1 л.д.227-242). 

Определением Арбитражного суда Республики суда от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок процедуры имущества гражданина в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 на шесть месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.47-48). 

На основании постановления следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ (т.1 л.д.49). 

Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) Следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ прекращено уголовное дело № и уголовное преследование в отношении ФИО1, на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. в связи с отсутствием в его деяниях преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ (т.1 л.д.50-53).

На основании постановления руководителя второго отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, постановление следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел следственного управления СУ СК по Республике Тыва, вынесенное ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовного дела № и уголовного преследования в отношении ФИО1 по основанию п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ отменено, возобновлено предварительное следствие (т.1 л.д.54). 

Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти в сфере экономики) Следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ прекращено уголовное дело № и уголовное преследование в отношении ФИО1, на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, т.е. в связи с отсутствием в его деяниях преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ (т.1 л.д.55-58, т.2 л.д.57-64).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обращался в МИФНС №1 по Республике Тыва с заявлением о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся на 01.01.2015 г. (т.1 л.д.59-60). 

Из письма МИФНС №1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ следует, что вопрос по применению ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ в отношении налогоплательщиков, находящихся в процедуре банкротства рассматривается, т.к. ожидается порядок применения вышеуказанного закона по списанию недоимки, задолженности по пеням, штрафам. В ближайшее время вопрос по применению ст.12 ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ будет рассмотрен (т.1 л.д.61).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Федеральную налоговую службу РФ была подана жалоба на несоблюдение МИФНС №1 по Республике Тыва, УФНС по Республике Тыва действующего законодательства (т.1 л.д.62-64,251-256).

Из письма Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ следует, что жалоба ФИО1 направлена в УФНС по Республике Тыва для рассмотрения и принятия решения (т.1 л.д.65,257).

УФНС России по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ было принято решение об оставлении без удовлетворения жалобы ФИО1, поскольку задолженность по налогам, пени и штрафам образовалась у ФИО1 после 01.01.2015 г. и не может быть признана безнадежной к взысканию (т.1 л.д.66-68). 

Согласно справке МИФНС №1 по Республике Тыва № от ДД.ММ.ГГГГ, по данным налогового учета на 01.01.2015 г. задолженность ФИО1 перед бюджетом отсутствует (т.1 л.д.86). 

Согласно данных оперативного учета № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по налоговым платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на добавленную стоимость в размере 

<

данные изъяты> руб. из которых: налог- 

<

данные изъяты> руб., пеня- 

<

данные изъяты> руб., штраф- 

<

данные изъяты> руб., денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 

<

данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб. из которых: налог- 

<

данные изъяты> руб., пеня- 

<

данные изъяты> руб., штраф-

<

данные изъяты> руб., пеня по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб. (т.1 л.д.87). 

МИФНС №1 по Республике Тыва направлялись в адрес ФИО1 налоговые уведомления об уплате налогов и сборов до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.218-223). 

Из заключения экспертов № следует, что общая сумма НДФЛ за 2011-2012 год не исчисленная к уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты> руб., за период 2011-2012 г. установлена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в размере 

<

данные изъяты> руб., общая сумма НДС за 1,2,3,4 кварталы 2012г. и НДФЛ за 2011-2012 г.г. не исчисленная к уплате в бюджет равна 

<

данные изъяты> руб., а доля не уплаченных налогового с сумму полученных доходов при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1, согласно представленных документов составляет 

<

данные изъяты>% (т.2 л.д.6-45,65-100).

На основании постановления следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ, уголовное преследование в отношении ФИО1 по признакам преступлений, предусмотренных ч.2 ст.198 УК РФ переквалифицированы на ч.1 ст.198 УК РФ (т.2 л.д.55-56). 

Частью 1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с ч.2 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015 г., числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок, что подтверждается также письмами Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Недоимка, выявленная за налоговые периоды 2011 и 2012 гг. и образовавшая по состоянию на 01.01.2015 года, а также задолженность по пеням, начисленная на указанные недоимки, и задолженность по штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015 г., подпадает под действие ч.2 ст.12 ФЗ №436-ФЗ, доводы ответчика о том, что задолженность по налогам образовалась у ФИО1 после 01.01.2015г. с момента вступления в силу решения № о привлечении налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, суд во внимание принять не может, как не основанные на законе.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года N 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений Закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2011-2012 г.г., а также задолженности по пеням, штрафам, начисленным на указанные недоимки, учитывая, что истцом представлены доказательства обращения в налоговый орган с требованием о списании образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> рублей, доказательства бездействия налогового органа в исполнение требований ч.2 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ, а также доказательства принятия налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ. № о признании не обоснованными требований о списании образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в связи с изменением законодательства, улучшающего положения налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва, выразившееся в не списании образовавшейся у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей, штрафы 

<

данные изъяты> рублей.

Признать незаконным решение Управления ФНС № 1 по Республике Тыва от ДД.ММ.ГГГГ. № по жалобе ФИО1 в части признания не обоснованными требований о списании образовавшейся за ним задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей, штрафы 

<

данные изъяты> рублей.

Обязать Межрайонную инспекции ФНС № 1 по Республике Тыва списать задолженность по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из который основной долг по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей, штрафы 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: