Дело № 2а-394/2024

поступило в суд

10.07.2024

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

06 сентября 2024 года р.п. Сузун Новосибирской области 

Резолютивная часть решения оглашена 06.09.2024

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2024

Сузунский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой Ю.Ю.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания Лебедевой В.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, предметом административного иска является взыскание задолженности по налогам и пени в размере 

<

данные изъяты>, в том числе:

- взыскание земельного налога с физических лиц 

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей (по налоговому уведомлению №);

- взыскание налога на имущество физических лиц

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей (по налоговому уведомлению №);

- взыскание пени в сумме 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы.

ФИО1 (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, адрес места жительства: 

<

адрес>) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. На основании представленных сведений у налогоплательщика зарегистрировано право собственности на:

земельный участок с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>

квартиру с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>

Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер земельного налога физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; размер налога на имущество физического лица, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Налогоплательщику в порядке ст.52 Налогового кодекса РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО1 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня.

Мировым судьей второго судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа признала частично, в части неуплаты земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> рублей; в остальной части требований административный ответчик просила в удовлетворении требований отказать.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ч. 4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено ч.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчёт пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела.

ФИО1 (ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> по адресу: 

<

адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>

Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер земельного налога физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; размер налога на имущество физического лица, применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб. и направил налогоплательщику в порядке ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате задолженности в бюджет, на задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в сроки, установленные вышеперечисленным налоговым требованием, административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. 

Мировым судьей второго судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС России №, был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату обращения в суд налогового органа задолженность ФИО1 по налогам и пени составила 

<

данные изъяты>, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей (по налоговому уведомлению №);

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей (по налоговому уведомлению №);

- пени в сумме 

<

данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по требованию №).

Таким образом, в Сузунский районный суд 

<

адрес> налоговый орган с настоящим иском обратился в установленные законом сроки.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копия заявления № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №, копия требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, копия решения № МИФНС России №, копия выписки из личного кабинета налогоплательщика о получении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, копия списка внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, копия выписки из личного кабинета налогоплательщика о получении налогового уведомления №, копия списка внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, копия расчета сумм пени, копия определения об отмене судебного приказа №, копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, копия сведений о недвижимости ФИО1

Таким образом, в судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО1, в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.

Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвел.

Представленный налоговым органом расчет цены иска по задолженности по налогам, пени – суд признает правильным и достоверным.

Каких-либо возражений по существу требований налогового органа административный ответчик суду не представил.

Таким образом, размер задолженности, установленный судом, является обоснованным, подтверждается материалами дела. При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска, законными, обоснованными, они подлежат удовлетворению.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 

<

данные изъяты>. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика. 

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1, ИНН № о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам и пени 

<

данные изъяты>, в том числе:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей;

пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сузунский районный суд 

<

адрес>.

Судья Ю.Ю. Лебедева