Дело № 2а-1098/2025 

УИД 48RS0002-01-2024-006682-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагута К.П.,

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество в размере 145 руб. за 2022 год, транспортного налога в размере 6288 руб. за 2022 год, страховых взносов за 2020 год в размере 5851 руб. 39 коп. и 14109 руб. 72 коп., а также пени по состоянию на (дата) в размере 16166 руб. 60 коп. В обосновании требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком имущественного и транспортного налога в связи с чем ему был исчислен налог за 2022 год. Также с (дата) по (дата) ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Однако страховые взносы за 2020 год не оплатил. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также в адрес ответчика направлено требование об уплате налога. 

В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке. 

Административный истец и ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом. 

В письменных возражениях ФИО1 против удовлетворения требований возражал, указывая, что решением Октябрьского районного суда г.Липецка в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год было отказано. Просил дело рассмотреть в его отсутствие. 

Определением суда производство в части требований о взыскании задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 14109 руб. 72 коп. и 5851 руб. 39 коп., пени в размере 31 руб. 98 коп. и 13 руб. 26 коп. прекращено.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки на налоговый период 2021 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют: для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью: до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%. 

Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности зарегистрирована 1/5 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2022 год.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 145 руб. 

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -15 руб. Для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы - автобус: «ГАЗ 32212», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 107 л.с.; легковой автомобиль: «ДЭУ Nexia», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 75 л.с..

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2022 год составляет за автобус 5350 рублей (107 л.с. * 50 руб. * 12/12 месяца), за легковой автомобиль 938 руб. (75 л.с. * 15 руб. * 10/12 месяца).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент направления налогового уведомления) предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) с расчетом налога на имущество и транспортного налога за 2022 год.

Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем № от (дата).

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. ред. от 04.08.2023) предусматривалось, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 04.08.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета, формируемое (дата), представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).

С (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, 

С учетом изложенных норм требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее (дата).

Из материалов дела следует, что (дата) налогоплательщику выставлено требование № о наличии у него задолженности по налогам 36 616 руб. 28 коп. (страховые взносы, налог на профессиональный доход, налог на имущество), пени – 11721 руб. 05 коп. Срок исполнения обязанности до (дата).

Требование № направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (дата). 

Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Исходя из искового заявления на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 56577 руб. 39 коп. (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. + страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 14109 руб. 72 коп. + страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. + страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5851 руб. 39 коп. + налог на имущество за 2019 год в размере 109 руб. + налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 447 руб. 92 коп. + транспортный налог в размере 178 руб. 64 коп.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в сумме 9985 руб. 63 коп. по состоянию на 31 декабря 2022 года за несвоевременную оплату следующих налогов:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 год в размере 43463 руб. 72 коп. – пени 6510 руб. 97 коп.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 год в размере 12735 руб. 39 коп. – пени 1893 руб. 40 коп.;

налога на имущество за 2019 год в размере 109 руб. – пени 14 руб. 38 коп.;

налога на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 447 руб. 92 коп. – пени 24 руб. 15 коп.;

транспортный налог в размере 178 руб. 64 коп. – пени 1542 руб. 73 коп.

Судом установлено, что ранее налоговым органом на основании статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании:

№ от (дата) о взыскании 2000 руб.;

№ от (дата) о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 руб. и пени в размере 90 руб. 59 коп.

То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1, ранее имеющей статус индивидуального предпринимателя, недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании задолженности и пеней за счет имущества налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа постановление № от (дата) окончено (дата) по п.3 ч.1 ст.47 Федерального закона 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ). Постановление № от (дата) – (дата) по ст.43 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 и пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В части 6 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Согласно части 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание суммы пени по страховым взносам индивидуального предпринимателя за 2019 года в размере 36328 руб. 59 коп., в том числе пени 90 руб. 59 коп. Данная задолженность и пени начисленные на неё в силу ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

Также судом установлено, что ранее:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №26 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-942/2020 от 7 мая 2020 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 в размере 8387 руб. и пени в размере 100 руб. 50 коп.;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №26 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-3383/2020 от 18 декабря 2020 года с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2020 в размере 17991 руб. 61 коп. и 3958 руб. 22 коп.;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №26 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-583/2022 от 29 марта 2022 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 и 2020 в размере 14057 руб., налог на имущество за 2019 г. в размере 109 руб., пени в размере 68 руб. 97 коп. и 00 руб. 67 коп..

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 15 мая 2023 года УФНС России по Липецкой области отказано во взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 14109 руб. 72 коп. и 5851 руб. 39 коп. Данная задолженность и пени начисленные на неё в силу ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации является безнадежной к взысканию.

Исходя из имеющихся сведений из КРСБ, а также судебных решений и приказов размер отрицательного сальдо на (дата) должен составлять 735 руб. 56 коп. (налог на имущество за 2019 год в размере 109 руб. + налог на профессиональный доход за декабрь 2021 г. в размере 447 руб. 92 коп. + транспортный налог в размере 178 руб. 64 коп.).

С учетом произведенных оплат, размер пени по состоянию на (дата) составлял 1581 руб. 26 коп. (пени по транспортному налогу в размере 1542 руб. 73 коп. + пени по налогу на имущество 14 руб. 38 коп. + пени по налогу на профессиональный доход в размере 24 руб. 15 коп.).

Также судом установлено, что (дата) произведена оплата ЕНС на сумму 178,64 руб., (дата) на сумму 6433 руб., (дата) - на сумму 500 руб., (дата) - на сумму 1000 руб. По сведениям налогового органа данные суммы, за исключением суммы от (дата), пошли на погашение задолженности по страховым взносам за 2019 год, которые признаны судом безнадёжными к взысканию. С данным распределением денежных средств суд согласиться не может, поскольку они подлежали распределению по налогам, по которым налоговый орган не утратил право на принудительное их взыскание.

Учитывая заявленный период, размер начисленных налогов и произведенных оплат размер пени на (дата) составляет 76 руб. 98 коп.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, руб. 

задолжен., руб. 

(дата) – (дата)

1 

7,5 

300 

0,18 

735,56 

(дата) оплата ЕНС на сумму 178,64 руб. 

(дата) - (дата)

203 

7,5 

300 

28,26 

556,92 

(дата) – (дата)

22 

8,5 

300 

3,47 

556,92 

(дата) – (дата)

34 

12 

300 

7,57 

556,92 

(дата) – (дата)

42 

13 

300 

10,14 

556,92 

(дата) – (дата)

49 

15 

300 

13,64 

556,92 

(дата) оплата ЕНС на сумму 6433 руб. 

(дата) – (дата)

26 

15 

30 

0 

0 

(дата) увеличение отрицательного сальдо на 6433 руб. (транспортный налог и налог на имущество за 2022 г.) 

(дата) – (дата)

16 

15 

300 

4,46 

556,92 

(дата) - (дата)

31 

16 

300 

9,21 

556,92 

(дата) оплата ЕНС на сумму 500 руб. 

(дата) – (дата)

5 

16 

300 

0,05 

56,92 

(дата) оплата ЕНС на сумму 1000 руб. 

Общий размер пени составляет 1658 руб. 24 коп. (1581 руб. 26 коп. пени по состоянию на (дата) + 76 руб. 98 коп. пени по состоянию на (дата)).

С учетом положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и выводов суда об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание части налогов, задолженность у ФИО1 по налогам за 2022 год отсутствует, имеется задолженность по пени, размер которой составил на (дата) 715 руб. 16 коп. ((1658,24 руб. + 56,92 руб.) – 1000 руб.).

Материалами дела подтверждается, что 31 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 26 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 21 июня 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

20 декабря 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

Взысканию подлежат пени в размере 715 руб. 16 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по пени по состоянию на 15 апреля 2024 г. в размере 715 (семьсот пятнадцать) рублей 16 копеек.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 6288 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 145 рублей, пени в размере 15451 руб. 44 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено - 31 марта 2025 года.